Решение по делу № 2А-3-125/2023 от 22.11.2023

Дело №а-3-125/2023

УИД 57RS0№-06

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года <адрес>

Урицкий районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Забелина А.Ю. при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административный истец указывает, что ФИО1 было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: 140573, <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп.;

- налога на имущество за 2015 года за квартиру, расположенную по адресу:109387, <адрес>, в размере 585 руб. 00 коп.

ФИО1 было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога за 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: 140573, <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп.;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру, расположенную по адресу: 109387, <адрес>, в размере 274 руб. 00 коп.

ФИО1 было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: 140573, <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп.

ФИО1 было направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2015 год в размере 585 руб. 00 коп.

ФИО1 заказным письмом было направлено № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 274 руб. 00 коп.

ФИО1 заказным письмом было направлено № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2018 год в размере 35 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 43 коп.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пеней, начисленных по налогу на имущество физических лиц в размере 75 руб. 04 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в связи с чем налоговым органом ей было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 921 руб. 10 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 422 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в связи с пропуском срока обращения.

Предусмотренный статьёй 48 НК РФ срок подачи административного искового заявления пропущен по причине не принятия всех мер для взыскания задолженности Межрайонной ИФНС России №, где до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учёте.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и пени должник не исполнила, просит:

- восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности с ФИО1;

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3 039 руб. 60 коп., из которых: налог на имущество за 2015 и 2016 годы в сумме 684 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату налога на имущество в сумме 11 руб. 85 коп., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1921 руб. 10 коп., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 422 руб. 65 коп.

Представитель административного истца, извещённого о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в административном исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещённая о времени и месте судебного разбирательства, также в суд не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 286 КАС РФ иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 430, 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исчисление сумм которых производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны не позднее 31 декабря текущего года уплатить страховые взносы в фиксированном размере.

Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при прекращении стельности - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц не полный пропорционально отработанным дням.

Согласно частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со статьёй 48 НК РФ составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства»).

В соответствии со статьёй 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектом налогообложения по статье 389 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1, имеющая в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Большое Уварово, СНТ «Родничок», 148, кадастровый №, являлась плательщиком земельного налога (л.д. 26)

ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2015 года за квартиру, расположенную по адресу: 109387, 77<адрес>, в размере 585 руб. 00 коп (л.д. 27)

В связи с неуплатой указанной задолженности, ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 585 руб. (л.д. 28)

ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру, расположенную по адресу: 109387, 77 <адрес>, в размере 274 руб. 00 коп (л.д. 29)

ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Большое Уварово, снт. Родничок, 148, в размере 1 282 руб. 00 коп. (л.д. 32)

В связи с неуплатой указанной задолженности, ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 1195 руб. и пени в размере 56 руб. 26 коп., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 18 руб. 78 коп. (л.д. 33)

ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пеней, начисленных по земельному налогу в размере 1 руб. 43 коп., а также недоимки по налогу на имущество в размере 35 руб. (л.д. 37)

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 921 руб. 10 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 422 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 42-46)

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения. (л.д. 19-20)

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определенных требованиями, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со статьей 286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление, направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно оттиску штампа почтового отделения на конверте, то есть за пределами установленного законом срока, в отсутствие сведений о невозможности разрешения требований налогового органа в установленные законом сроки. (л.д. 47)

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена также абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Однако, административное исковое заявление и материалы дела не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности налогоплательщика.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При таких обстоятельствах приведённые в обоснование ходатайства доводы свидетельствуют о том, что причины пропуска срока подачи административного искового заявления носят организационный характер и потому не являются уважительными, поскольку объективно не исключали возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы, являющиеся профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированными государственными органами, призванными осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговых платежей налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи, с чем пропущенный срок обращения в суд восстановлению не подлежит, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.Ю. Забелин