Решение по делу № 2А-3932/2022 от 03.05.2023

№ 2а-464/2023

64RS0047-01-2022-005177-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Куприяновой Я.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2020 г. за транспортное средство <данные изъяты> в размере 49 375 руб. С учетом частичной оплаты в сумме 621 руб. 82 коп. задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила 48 753 руб. 18 коп. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 г. в сумме 17 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; за 2018 г. в сумме 6 руб. за земельный участок <адрес>, на расстоянии 0; за 2018-2019 г.г. в сумме 52 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; за 2020 г. в сумме 490 руб. 93 коп. за земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №. Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2017 – 2020 г.г. составляет 617 руб. 93 коп. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени на общую сумму по транспортному и земельному налогам за 2017 – 2020 г.г. – 164 руб. 36 коп. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога: № от <дата>, № от 21 июня 2021 г., № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованиям оплачена частично. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> выносился судебный приказ по делу №А-1057/2022 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность:

по транспортному налогу за 2020 г. в размере 48 753 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу - 160 руб. 47 коп.;

по земельному налогу за 2017 г. в размере 17 руб., пени - 0,51 коп.; за 2018 г. в размере 52 руб., пени - 1,57 руб.; за 2019 г. в размере 52 руб., пени - 1,57 руб.; за 2018 г. в размере 6 руб., пени – 0,24 руб.; за 2020 г. в размере 490 руб. 93 коп., а всего 49 535 руб. 47 коп.

Представитель административного ответчика ФИО1 возражала относительно заявленных требований, просила в их удовлетворении отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях. Полагала, что налогоплательщиком вся имеющаяся у него задолженность оплачена в полном объеме, о чем представлены в материалы дела соответствующие чеки, платежные поручения, кроме того, у него ежемесячно списывается с пенсии задолженность по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложения рассмотрения дела не заявил, представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 по состоянию на 2020 г. имел в собственности транспортное средство <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2020 г. в размере 48 753 руб. 18 коп. (с учетом частичной оплаты 49 375 руб. - 621 руб. 82 коп.).

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» к легковым автомобилям с мощностью двигателя больше 250 л.с. применяется ставка 150 руб. за одну л.с.

Мощность транспортного средства <данные изъяты>

Расчет налога за 2020 г. (уведомление № от <дата>) : 395 л.с. х 150 х 10/12 (количество месяцев владения в году) - частичная оплата 621 руб. 82 коп.) = 48 753 руб. 18 коп.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

Кроме того, у административного ответчика в собственности имеется земельные участки.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 г. в сумме 17 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

За 2018 г. начислен налог в сумме 6 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За 2018-2019 г.г. начислен налог в сумме 52 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За 2020 г. начислен налог в сумме 490 руб. 93 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2017 – 2020 г.г. составляет 617 руб. 93 коп.

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2017 г. составляла 17 295 руб.

Расчет земельного налога за 2017 г.: 17 295 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 4 (период владения) = 17 руб.

Расчет земельного налога за 2018 г.: 17 295 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) = 52 руб.

Расчет земельного налога за 2019 г.: 17 295 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) = 52 руб.Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2018 г. составляла 23 896 руб., налоговая база – 0,3%.

Расчет земельного налога за 2018 г.: 23896 руб. х 0,3% : 12 х 1 мес. (период владения) = 6 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №<дата> составляла 164 533 руб., налоговая база – 0,3%.

Расчет земельного налога за 2020 г.: 164 533 руб. х 0,3% = 494 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об оплате транспортного налога и земельного налога.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Пени рассчитывается по формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2020 г. составила (на сумму недоимки 49 375 руб., которая оплачена несвоевременно) 160 руб. 47 коп.

Сумма начисленных пени по земельному налогу (на сумму недоимки 17 руб.) за 2017 г. составила 0,51 руб.; за 2018 г. (на сумму недоимки 52 руб.) – 1,57 руб.; за 2019 г. (на сумму недоимки 52 руб.) – 1,57 руб.; за 2018 г. (на сумму недоимки 6 руб.) – 0,24 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-1057/2022 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

Представленный со стороны налогоплательщика чек-ордер об оплате налога от <дата> на сумму 49 535 руб. 47 коп. свидетельствует об уплате транспортного налога за налоговый период 2021 г.

Как пояснял в судебном заседании представитель административного истца ФИО3 данная сумма была распределена в порядке календарной очередности: 30 636 руб. 10 коп. – в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 г.; 18 899 руб. 37 коп. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г. При этом в 2021 г. у налогоплательщика отсутствовал объект налогооблажения по транспортному налогу с физических лиц, поскольку транспортное средство <данные изъяты>, снят с регистрации <дата>

Представленный со стороны налогоплательщика чек-ордер об оплате налога от <дата> на сумму 621 руб. 82 коп. свидетельствует об уплате земельного налога за налоговый период 2020 г.

Как пояснял в судебном заседании представитель административного истца ФИО3 платеж в сумме 621 руб. 82 коп. распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г., поскольку указанный налогоплательщиком КБК № относится к транспортному налогу.

Утверждение административного ответчика о том, что ежемесячно с пенсии ФИО2 удерживаются денежные средства в счет оплаты задолженности по транспортному налогу, является несостоятельным.

Судом установлено, что в период с <дата> по <дата> ежемесячно удерживались пенсионным органом у ФИО2 денежные средства в сумме 2 600 руб. 32 коп. в счет погашения задолженности по транспортному налогу на основании судебного приказа от <дата> № 2А-801/2020. Данные платежи отнесены в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в порядке календарной очередности.

Представленные налогоплательщиком ряд платежных поручений об оплате налогов, справка из пенсионного органа о многократных удержаний с пенсии ФИО2 денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, были исследованы судом в полном объеме, в связи с чем суд не принимает их во внимание, поскольку установлено, что произведенные оплаты осуществлялись за другие налоговые периоды, а не за спорный период времени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 686 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2020 г. в размере 48 753 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу - 160 руб. 47 коп.;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 686 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>

Судья А.А. Королева