РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Колчиной Ю.В.
при секретаре Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
22 августа 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 6101,12 руб., из них:
-задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 127 руб.; за 2019 г. в сумме 2671 руб.; за 2020 г. в сумме 3052 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. в общем размере 251,12 руб., из них: пеня в сумме 239,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пения в сумме 0,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в сумме 4,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в сумме 6,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога за 2017-2020 г.г. с указанием сумм транспортного налога. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в ее адрес были направлены требования. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплату налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за указанные периоды. Требования административным ответчиком исполнены не были. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного районаг. Новокузнецка вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 значатся транспортные средства:
- Ниссан Марч, гос.номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ;
- Ниссан Теана 3,5 Люксури, гос.номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- Мицубиси Лансер, гос.номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- Шевроле KL1J Cruze, гос.номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2018 г.- не позднее 01.12.2019 г., за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.
Из материалов дела следует, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:- № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за 2017 г.;- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018 г.;- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2019 г.;- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 г.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Также установлена, что задолженность по транспортному налогу за 2017г. содержащаяся в требовании № от 29.01.2019г. (налог – 5831,54 руб. и пени 82,54 руб. за исчисленные за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г.) была взыскана на основании решения Центрального районного суда г. Новокузнецка от 23.06.2020г. Фактическое исполнение решения суда произведено 11.02.2021г.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за период с 2018- по 2020г. в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена, административному ответчику исчислена пеня по транспортному налогу, в том числе
за 2017г. в сумме 239,50 руб. за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 г.,
пеня по транспортному налогу за 2018г. в сумме 0,60 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019 г.;
пеня по транспортному налогу за 2019г. в сумме 4,92 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020 г.;
пеня по транспортному налогу за 2020г. в сумме 6,10 руб. за период с 02.12.2021г. по 09.12.2021 г.
Общая сумма пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 2017 по 2020 г. составила 251,12 руб.
Обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 239,50 руб.;
- 73438 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 127 руб., пени в размере 0,60 руб.;
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 3671 руб., пени в размере 4,92 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 3052 руб., пени в размере 6,10 руб.
Отправка данных требований подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении требований (л.д. 21,25,29,33).
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 10000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2020г. и пени.
19.01.2023г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом г. Новокузнецка вынесено решение по административному делу № о взыскании с ФИО1 в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5749 руб., пени в сумме 82,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
После вступления решения в законную силу был выдан исполнительный лист ФС № для принудительного исполнения.
Из этого следует, что ранее Инспекцией были заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 г. исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,54 руб. (требование № от 29.01.2019г.), который был судом удовлетворен и фактически исполнен 11.02.2021г.
При обращении с настоящим иском вновь предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г. исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 239,50 руб. Из этого следует, что в общую сумму пени по требованию № от 10.07.2019г. включена пеня (82,54 руб.) фактически оплаченная налогоплательщиком, в связи с чем, не подлежит повторному взысканию.
При этом, доводы административного истца о том, что поскольку фактически удержанные денежные средства по исполнительному листу на основании решения решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения пени на сумму 82,54 руб. были распределены налоговым органом в хронологическом порядке в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г., а потому подлежат повторному взысканию основаны на неверном толковании действующего законодательства.
В данном случае имеет место подтвержденный факт принятия судом решения о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г. на сумму 82,54 руб., которое было исполнено налогоплательщиком. Распределение взыскателем поступивших в порядке исполнения решения суда денежных средств по своему усмотрению не дает право на повторное обращение в суд с такими же требованиями, и не свидетельствует о возникновении у налогоплательщика обязанности по повторной оплате ранее взысканных сумм.
Учитывая изложение размер пени по транспортному налогу за 2017г. подлежащий взысканию с ФИО1 исчисленный за период с 29.01.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет 156,96 руб. (239,50 руб. - 82,54 руб.).
Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по транспортному налогу за период с 2018г по 2020г. составляет 5850 руб., из них: налога за 2018 г. в сумме 127 руб.; за 2019 г. в сумме 2671 руб.; за 2020 г. в сумме 3052 руб.
Доказательств оплаты данной задолженности, материалы дела так же не содержат.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по транспортному налогу в общем размере 5850 руб., из них:
налог за 2018 г. в сумме 127 руб.,
налог за 2019 г. в сумме 2671 руб.,
налог за 2020 г. в сумме 3052 руб.,
а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г. исчисленную за период с 29.01.2019г. по 09.07.2019 г. в размере 156,96 руб.,
пени за неуплату транспортного налога за 2018г. в сумме 0,60 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019 г.,
пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 4,92 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020 г.,
пени по транспортному налогу за 2020г. в сумме 6,10 руб. за период с 02.12.2021г. по 09.12.2021 г.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 23 августа 2023 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина