Решение по делу № 2А-1143/2022 от 01.06.2022 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-1143/2022

56RS0027-01-2022-000683-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июня 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Нургалеевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1143/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик является действующим адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 56/866 028, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам в адрес ФИО1 налоговым органом выставлены и направлены требования: № по состоянию на 12.05.2020 года об уплате недоимки в размере 4 194 рубля, пени в размере 45,93 рублей, по сроку исполнения не позднее 16.06.2020 года; № по состоянию на 12.08.2020 года об уплате недоимки в размере 19 778 рублей, пени в размере 140,74 рублей, по сроку исполнения не позднее 15.09.2020 года; № по состоянию на 01.09.2020 года об уплате пени в размере 439,13 рублей, по сроку исполнения не позднее 05.10.2020 года.

Данные требования ответчиком не исполнены, задолженность по страховым взносам перед бюджетом составляет 542,11 рублей, в том числе:

Ввиду неисполнения ответчиком обязанности по уплате страховых взносов 06.05.2021 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась с заявлениями к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

06.05.2021 года мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу в размере 542,11 рублей, который отменен определением мирового судьи от 30.08.2021 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам в общей сумме 542,11 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство, в котором согласился с исковыми требованиями частично, просил снизить штрафные санкции.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (п.1 ст. 69 НК РФ)

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Как установлено пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что с 01.01.2017 года правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом адвокатского кабинета, регистрационный номер в реестре адвокатов 56/866, состоит на налоговом учете в МИФНС № 7 по Оренбургской области.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, находясь в статусе адвоката, обязан уплачивать страховые взносы.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам, МИФНС России № 7 по Оренбургской области выставлены и направлены ФИО1 требования:

- № по состоянию на 12.05.2020 года об уплате недоимки в размере 4 194 рубля, пени в размере 45,93 рублей, по сроку исполнения не позднее 16.06.2020 года,

- № по состоянию на 12.08.2020 года об уплате недоимки в размере 19 778 рублей, пени в размере 140,74 рублей, по сроку исполнения не позднее 15.09.2020 года;

- № по состоянию на 01.09.2020 года об уплате пени в размере 439,13 рублей, по сроку исполнения не позднее 05.10.2020 года.

Налоговые требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что данные требования ответчик не исполнил, доказательств обратного суду не представил. Задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов составляет 542,11 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 142,56 рублей за период с 17.03.2020 года по 31.08.2020 года (сумма задолженности включена в требование № по состоянию на 12.08.2020 года в размере 82,64 рублей, в требование № по состоянию на 01.09.2020 года в размере 26,19 рублей, в требование № по состоянию на 12.05.2020 года в размере 33,73 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 18,64 рублей за период с 17.03.2020 года по 31.08.2020 года (сумма задолженности включена в требование № по состоянию на 12.08.2020 года в размере 10,82 рублей, в требование № по состоянию на 01.09.2020 года в размере 3,43 рублей, в требование № по состоянию на 12.05.2020 года в размере 4,39 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 33,02 рублей за период с 17.03.2020 года по 31.08.2020 года (сумма задолженности включена в требование № по состоянию на 12.08.2020 года в размере 19,15 рублей, в требование № по состоянию на 01.09.2020 года в размере 6,06 рублей, в требование № по состоянию на 12.05.2020 года в размере 7,81 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 66,09 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.08.2020 года (сумма задолженности включена в требование № по состоянию на 01.09.2020 года, начислена на недоимку в размере 6884 рубля);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 281,80 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.08.2020 года (сумма задолженности включена в требование № по состоянию на 01.09.2020 года, начислена на недоимку в размере 29354 рубля).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – в пункте 20 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 и п. 1ст. 115 НК РФсроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктом 1статьи 115 НК РФ,налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Судам следует иметь в виду, что указанные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку в требовании № от 12.05.2020 года об уплате налога указано, что оно должно быть исполнено до 16.06.2020 года, в требовании № от 12.08.2020 года – до 15.09.2020 года, в требовании № от 01.09.2020 года – до 05.10.2020 года срок для подачи заявления с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ на обращение в суд истекал 16.12.2020 года, 15.03.2021 года и 05.04.2021 года, соответственно.

06.05.2021 года мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам в размере 542,11 рублей, который отменен определением мирового судьи от 30.08.2021 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением МИФНС России № 7 по Оренбургской области о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 обратилась 28.02.2022 года (согласно штампу «Почта России» на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания спорных сумм по требованиям № от 12.05.2020 года, № от 12.08.2020 года, № от 01.09.2020 года административным истцом утрачена, поскольку изначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности с пропуском установленного законом срока. О восстановлении пропущенного процессуального срока налоговый орган ходатайство не заявлял.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения- 08.06. 2022 года

Судья Н.А. Гук