Решение по делу № 2А-71/2023 от 10.03.2023 - о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-71/2023

УИД 24RS0047-01-2023-000042-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года гп. Северо-Енисейский

Красноярского края

Северо-Енисейский районный суд Красноярского края в составе

Председательствующего - судьи Пиджакова Е.А.,

рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам (недоимка), пеням и штрафам в сумме 3 256,44 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в размере 522,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб.; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 год в размере 2 635,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 69,08 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Поскольку налогоплательщик в качестве индивидуального предпринимателя снят с учета, страховые взносы за 2020 год должны быть уплачены в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ о порядке исчисления сроков). В установленный срок сумма страховых взносов не уплачены, по состоянию на текущую дату недоимка по страховым взносам составляет 3 256,44 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх.№). Вместе с тем, учитывая, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена, имеются достаточные основания для взыскания задолженности в порядке искового производства.

От административного ответчика ФИО3 возражений относительно заявленных требований, а также возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступило.

В соответствии с требованиями ст. 291 КАС РФ, судом рассмотрено настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ч. 3.4 ст. 23, п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные законом страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, страховых взносов, в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пенями. Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с 20.11.2017 по 12.01.2021 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

За время осуществления предпринимательской деятельности должник ФИО3 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, возложенных на него Законом, в результате образовалась задолженность по уплате страховых взносов. Поскольку налогоплательщик в качестве индивидуального предпринимателя снят с учета 12.01.2021, страховые взносы за 2020 год должны быть уплачены в срок не позднее 31.12.2020 года. В установленный срок сумма страховые взносы не уплачены, по состоянию на текущую дату недоимка по страховым взносам составляет 3 256,44 руб. Указанная задолженность подтверждается расчетом размера страховых взносов, представленным стороной административного истца, которую суд проверил, и находит расчет обоснованным, с которым суд соглашается.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год плательщику за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 были начислены пени в общей сумме 97,73 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 28,65 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 69,08 руб. (л.д.12).

В адрес должника ФИО3 направлялось требования об уплате задолженности по страховым взносам по почте было направлено требование № 717 от25.01.2021, в соответствии с которыми необходимо было уплатить недоимку и пени по страховым взносам (л.д. 9,10).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона РФ, действующего в течение налогового периода) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В день подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам и пеням ФИО3 не погашена.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от 15 августа 2022 г. N ОБ-2.1-02/100 Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю с 28.11.2022 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности правопредшественника (п. 4 указанного Приказа).

В установленный законом срок, Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 28841,73 руб. (л.д. 7).

Мировым судьей 16.04.2021 года вынесен соответствующий судебный приказ, который отменен определением мирового судьи 09.08.2022 года в связи с поступлениями от ФИО3 заявления, об его отмене (л.д. 8).

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 08.02.2023 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (л.д. 20).

При исследованных и изложенных в решении обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца, поскольку у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам и пени по страховым взносам, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов.

Доказательств исполнения ФИО3 обязательств об уплате задолженности по обязательным платежам и пени по страховым взносам в полном объеме в материалах дела не имеется.

При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В связи с изложенным, суд считает, что административное исковое заявление подлежат удовлетворению в размере заявленных требований в размере 3 256 руб. 44 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО3 государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам и пени в размере 3 256 рублей 44 коп., а именно: - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2020 год в размере 522,75 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 28,65 руб.; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2020 год в размере 2 635,96 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 69,08 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, не участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.А. Пиджаков