Дело №2а-1-300/2025

40RS0010-01-2025-000295-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Киров Калужской области 25 июня 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <адрес> и является плательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 3110 и ГАЗ 3302. ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1886,00 руб., за 2020 год в размере 1886,00 руб., за 2021 год в размере 1886,00 руб., за 2022 год в размере 1886,00 руб., а всего 7544,00 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/6, налоговая ставка (%) 0,20, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год - 93,00 руб., за 2020 год - 102,00 руб., за 2021 год - 112,00 руб., за 2022 год - 118,00 руб., а всего 425,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых приведены расчеты налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки. Начальное сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ (ч. 1 ст. 4 закона № 263-ФЗ) и составило - 12933,55 руб. в том числе пеня -2743,01руб. По истечении срока уплаты налогов за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму начислений по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2004 руб. 00 коп. Налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа №) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12108 руб. 50 коп., в том числе налог - 7969 руб. 00 коп., пени - 4139 руб. 50 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 425 руб. 00 коп. за 2019-2022; транспортного налога в размере 7544 руб. 00 коп. за 2019-2022 и пени в размере 4139 руб. 50 коп. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился в судебный участок № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1060/2024 о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог в сумме 7969 руб. 00 коп., пени в сумме 4139 руб. 50 коп., всего в сумме 12108 руб. 50 коп., отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника о том, что по адресу регистрации: <адрес>, он не проживает, почтовую корреспонденцию не получает. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО2 ИНН №, задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: налог - 7969 руб. 00 коп., а именно - налог на имущество физических лиц в размере 425 руб. 00 коп. за 2019-2022;- транспортный налог в размере 7544 руб. 00 коп. за 2019-2022 и пени-4139 руб. 50 коп., а всего в размере 12108 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по месту жительства и регистрации.

Согласно распечатке с сайта «Почта России» и судебному уведомлению судебная корреспонденция не получена адресом по причине «неудачная попытка вручения», «истек срок хранения» (л.д. 66-69, 78-79).

Суд в соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации учитывая, что судебная корреспонденция административному ответчику направлялась по месту его регистрации, считает, что корреспонденция не получена по причине, зависящей от ответчика, следовательно корреспонденция считается доставленной.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 357 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного и налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества:

- Автомобиль легковой ГАЗ 3110; Рег.№; мощность 80,90 л.с; налоговая ставка (руб.) 10,00; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой ГАЗ 3302; Рег.№; мощность 97,90 л.с; налоговая ставка (руб.) 11,00; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

- Жилой дом, кадастровый №; адрес: <адрес>, доля в праве 1/6, налоговая ставка (%) 0,20, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1886,00 руб., за 2020 год в размере 1886,00 руб., за 2021 год в размере 1886,00 руб., за 2022 год в размере 1886,00 руб., а всего 7544,00 руб. Также, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год - 93,00 руб., за 2020 год - 102,00 руб., за 2021 год - 112,00 руб., за 2022 год - 118,00 руб., а всего 425,00 руб. При этом, соответствующие налоговые уведомления были направлены административному ответчику (л.д. 39-49).

Отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12108 руб. 50 коп., в том числе налог - 7969 руб. 00 коп., пени - 4139 руб. 50 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц в размере 425 руб. 00 коп. за 2019-2022;

- Транспортный налог в размере 7544 руб. 00 коп. за 2019-2022;

- Пени в размере 4139 руб. 50 коп. (л.д. 53).

Расчет налога и пени, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным (л.д. 53).

Судом установлено, что в установленный законом срок суммы земельного и имущественного налога за 2019 - 2022 годы административным ответчиком уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику ФИО2 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования (л.д. 17-19).

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 20).

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Согласно данным, представленным административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет -21838,63 руб., в том числе задолженность по:

- транспортному налогу – 13 521,31 руб.,за 2016 г. – 319,31 руб., за 2017 г. – 1 886,00 руб., за 2018 г. – 1886,00 руб., за 2019 г. – 1886, 00 руб., за 2020 г. – 1886, 00 руб., за 2020 г. -1886,00 руб., за 2021 г. – 1886,00 руб., за 2022 г. – 1886,00 руб., за 2023 г. – 1886,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц – 636,54 руб., за 2017 г. – 17,54 руб., за 2018 г. - 76.00 руб., за 2019 г. – 93,00 руб., за 2020 г. – 102,00 руб., за 2021 г. – 112,00 руб., за 2022 г. - 118,00 руб., за 2023 г. – 118, 00 руб.;

- пени - 7680,78 руб.

Расчет задолженности и пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Ранее в отношении административного ответчика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, подавалось заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1060/2024 о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог в сумме 7969 руб. 00 коп., пени в сумме 4139 руб. 50 коп., всего в сумме 12108 руб. 50 коп., отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника о том, что по адресу регистрации: <адрес>, он не проживает, почтовую корреспонденцию не получает (л.д. 51).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с ФИО2 ИНН №, задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС: налога - 7969 руб. 00 коп., а именно - налога на имущество физических лиц в размере 425 руб. 00 коп. за 2019-2022;- транспортного налога в размере 7544 руб. 00 коп. за 2019-2022 и пени-4139 руб. 50 коп., а всего в размере 12108 руб. 50 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС:

налог в размере 7969 руб. 00 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц в размере 425 руб. 00 коп. за 2019-2022;

- транспортный налог в размере 7544 руб. 00 коп. за 2019-2022;

- пени в размере 4139 руб. 50 коп.,

а всего в размере 12 108 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ