Дело № 2а-3395/2022г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2022 года г/о Воскресенск Московской области
Воскресенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Квартальновой Ч.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3395/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени по транспортному и земельному налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу физических лиц:
за 2015 год в размере 6 832 руб. 98 коп. (за период с 09.02.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2016 год в размере 5 184 руб. 05 коп. (за период с 19.12.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2017 год в размере 3 419 руб. 13 коп. (за период с 31.01.2019г. по 28.10.2021г.)
за 2018 год в размере 1 909 руб. 07 коп. (за период с 27.01.2020г. по 28.10.2021г.)
за 2019 год в размере 847 руб. 09 коп. (за период с 04.02.2021г. по 28.10.2021г.)
по земельному налогу физических лиц:
за 2015 год в размере 60 руб. 41 коп. (за период с 26.01.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2016 год в размере 32 руб. 89 коп. (за период с 14.11.2018г. по 28.10.2021г.)
за 2017 год в размере 35 руб. 42 коп. (за период с 05.07.2019г. по 28.10.2021г.)
за 2018 год в размере 18 руб. 11 коп. (за период с 29.06.2020г. по 28.10.2021г.)
за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 06 руб. 59 коп.,
за период с 15.06.2021г. по 28.10.2021г. в размере 06 руб. 47 коп.,
налога за 2019 год в размере 226 руб. 00 коп., всего взыскать на общую сумму 18 578 рублей 21 копейки.
В обоснование поданного административного искового заявления ИФНС России по г. Воскресенску Московской области указала, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. В настоящее время сумма взыскиваемой задолженности административным ответчиком не оплачена в полном объеме.
В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 10 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 19.09.2022г. № 02-16/13534 (л.д. 104) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, указывая, что на поданном административном исковом заявлении настаивает, поскольку до настоящего времени административным ответчиком взыскиваемая задолженность не оплачена.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие, указывая, что с исковыми требованиями не согласен, считает, что исковое заявление подано с нарушением пресекательных сроков (л.д. 77-79). Не согласен с расчетом размера пени, подлежащих взысканию, представив свой, где указал, что за период с 02.12.2016г. по 01.01.2021г. размер пени составляет 14 662 руб. 70 коп. (л.д. 80).
В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав материалы настоящего дела, изучив письменные возражения административного ответчика, судья приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***> является плательщиком транспортного и земельного налогов.
В период времени с 23.08.2011г. на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство Линкольн Навигатор, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 33-41).
Также в собственности административного ответчика с 29.10.2012г. находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 10 000 кв.м. (л.д. 29).
Размер подлежащего уплате транспортного и земельного налогов за 2015-2019г.г. приведен в налоговых уведомлениях № 84675152 от 09.09.2016г., № 632328766 от 20.09.2017г., № 52328143 от 19.08.2018г., № 75011681 от 23.08.2019г. и № 58757430 от 01.09.2020г. (л.д. 8-14).
Направление ФИО1 указанных уведомлений подтверждается представленным в материалы дела административным истцом скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного и земельного налогов и пеней в установленный законом срок ответчику были направлены требования № 16140 от 15.06.2021г., со сроком исполнения до 15.10.2021г. и № 26270 от 29.10.2021г. со сроком исполнения до 02.12.2021г., содержащее расчет пени за несвоевременную уплату налогов (л.д. 16-17, 20-21).
Направление ФИО1 указанных требований подтверждается представленным в материалы дела административным истцом скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18).
Требования не были исполнены административным ответчиком.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в ст. 48 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился 08.02.2022г. за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области. В рамках рассмотрения дела №2а-200/2022 требования ИФНС России по г. Воскресенску были удовлетворены (л.д. 72).
Определением мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области от 10.06.2022г. судебный приказ отменен (л.д. 6-7).
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Воскресенску к ФИО1 поступило в Воскресенский городской суд Московской области – 12.09.2022г., т.е. в установленный законом срок.
Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога за 2019г., пеней по транспортному и земельному налогам за 2015-2019 г.г., истцом соблюдены сроки и порядок взыскания такой задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, пеней по транспортному и земельному налогам подлежат удовлетворению.
Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным (л.д. 22-28). Налоговая инспекция начислила административному ответчику налоги, пени, исходя из налоговой базы, ставки налога и периода нахождения объектов налогообложения в собственности, в связи с чем довод ответчика о неправильности представленного расчета, по мнению суда, является несостоятельным.
Кроме этого, расчет пени по транспортному налогу за 2015-2019г.г. на период с 02.12.2016г. по 01.01.2021г. на сумму 14 662,70 рублей, представленный административным ответчиком нельзя признать верным, поскольку ответчиком применен неверный период расчета пеней по транспортному налогу (л.д. 80).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 743 руб. 13 коп..
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ, судья
решил:
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воскресенску Московской области пени по транспортному налогу физических лиц:
за 2015 год в размере 6 832 руб. 98 коп. (за период с 09.02.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2016 год в размере 5 184 руб. 05 коп. (за период с 19.12.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2017 год в размере 3 419 руб. 13 коп. (за период с 31.01.2019г. по 28.10.2021г.)
за 2018 год в размере 1 909 руб. 07 коп. (за период с 27.01.2020г. по 28.10.2021г.)
за 2019 год в размере 847 руб. 09 коп. (за период с 04.02.2021г. по 28.10.2021г.)
по земельному налогу физических лиц:
за 2015 год в размере 60 руб. 41 коп. (за период с 26.01.2017г. по 28.10.2021г.)
за 2016 год в размере 32 руб. 89 коп. (за период с 14.11.2018г. по 28.10.2021г.)
за 2017 год в размере 35 руб. 42 коп. (за период с 05.07.2019г. по 28.10.2021г.)
за 2018 год в размере 18 руб. 11 коп. (за период с 29.06.2020г. по 28.10.2021г.)
за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. в размере 06 руб. 59 коп.,
за период с 15.06.2021г. по 28.10.2021г. в размере 06 руб. 47 коп.,
налог за 2019 год в размере 226 руб. 00 коп., всего взыскать на общую сумму 18 578 (восемнадцать тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 21 копейку.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 743 (семьсот сорок три) рубля 13 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2022 года.
Судья подпись Тяпкина Н.Н.
КОПИЯ ВЕРНА
Судья секретарь