Решение по делу № 2А-3725/2023 от 26.06.2023

Дело № 2а-3725/2023

УИД 22RS0065-02-2023-003056-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 81 руб. 43 коп., пени за 2017 год в размере 6650 руб. 49 коп., пени за 2018 год в размере 3982 руб. 15 коп., всего на общую сумму 10714 руб. 07 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2015-2018 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:***, Год выпуска 2006, дата регистрации права 11.12.2015.

Указанное имущество в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел своевременно уплату транспортного налога за 2015-2018 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере за 2015 в размере 81 руб. 43 коп., за 2017 год 6650 руб. 49 коп., за 2018 год 3982 руб. 15 коп.

За 2015 год задолженность по транспортному налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула от 21.05.2018 №2а-525/2018. Судебный приказ не отменен.

За 2017 год задолженность по транспортному налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула от 27.07.2019 №2а-946/2019. Судебный приказ не отменен.

За 2018 год задолженность по транспортному налогу взыскана решением Индустриального районного суда судьи г. Барнаула от 12.01.2021 №2а-404/2021.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование № 86940 от 10.11.2021 года о необходимости уплаты недоимки по налогу со сроком уплаты до 21.12.2021 года, требование №96651 от 30.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, требование №73407 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 20.11.2020.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.04.2022 г. мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1016/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу в размере 11382 руб. 89 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 02.12.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку пени за 2018 год была включена в требование №73407 от 26.06.2020, затем досчитана до периода 29.06.2020 и включена в требование №96651 от 30.06.2020, однако сумма пени не превышала 10000 рублей, налоговый орган не имел права обратиться в суд в связи с ограничениями ст.48 НК РФ (действующей в редакции на ноябрь 2020 года - на момент истечения срока по требованиям), а порог в 10000 рублей был превышен только с начислением пени за 2015 год, 2017 и частично за 2018 год, которые вошли в требование №86940 от 10.11.2021 со сроком уплаты до 21.12.2021, срок обращения в данном случае истекал 21.06.2022. Инспекция же обратилась в судебный участок 14.04.2022. Судебный приказ был отменен 02.12.2022, следовательно, 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа для подачи административного иска истекал 02.06.2023. Инспекция обратилась с административным иском в суд 23.05.2023. Следовательно, ни срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, ни срок обращения с административным исковым заявлением в данном случае не пропущены.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2015-2018 году являлся владельцем следующего имущества:

Судебным приказом 2а-525/2018 от 21.05.2018 года в ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 36010 и пени 106 руб. 18 коп., налог на имущество 16235 руб. и госпошлина 885 руб. 27 коп. Судебный приказ не отменен.

Как следует из информации ОСП Индустриального района, данный приказ к исполнению не предъявлялся.

Судебным приказом №2а-946/2019 от 27.07.2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 33240 руб., пени 477 руб. 27 коп. и госпошлина 605 руб. 76 коп. Судебный приказ не отменен.

По данному судебному приказу, согласно сведений ОСП, удержаний не производилось.

Решением Индустриального районного суда №2а-404/2021 от 12.01.2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 33240 руб., пени с 03.12.2019 по 22.12.2019 года в размере 149 руб. 03 коп.

По данному делу возбуждено исполнительное производство, в ходе которого были удержаны следующие суммы: 18.10.2021-561 руб. 06 коп., 19.10.2021 - 15000 руб., 27.10.2021 - 0 руб. 03 коп.

Данные суммы, согласно расчету задолженности по пени, были зачтены в иные периоды, а именно - в 2015, в 2016 годы, тогда как исполнительное производство №137338/21/22022-ИП было возбуждено именно по решению Индустриального районного суда 2а-404/2021, которым взыскан налог и пени за 2018 год.

Следовательно, расчет пени подлежит уточнению в связи с поступившими суммами оплаты.

Так, расчет пени за 2015 и 2017 год судом проверен, признан верным. То обстоятельство, что судебный приказ 2а-525/2018 не предъявлялся инспекцией к исполнению, не влечет отказа в удовлетворении требований о взыскании пени, поскольку возможность взыскания данной задолженности не утрачена налоговым органом и в настоящее время он вправе обратиться в суд в соответствии со статьями 354, 357 КАС РФ с заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа и восстановлении срока его предъявления к исполнению.

За 2018 год пени подлежит расчету следующим образом:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 33240 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 19 (дни просрочки) = 93 руб. 63 коп.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 - 33240 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 56 (дни просрочки) = 387 руб. 80 коп.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 - 33240 руб. (недоимка) х 6,00% / 300 х 77 (дни просрочки) = 511 руб. 90 коп.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 - 33240 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 56 (дни просрочки) = 341 руб. 26 коп.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 33240 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 35 (дни просрочки) = 174 руб. 51 коп.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 238 (дни просрочки) = 1120 руб. 74 коп.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 35 (дни просрочки) = 174 руб. 51 коп.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 5,00% / 300 х 50 (дни просрочки) = 277 руб. 00 коп.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 41 (дни просрочки) = 249 руб. 85 коп.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 49 (дни просрочки) = 352 руб. 90 коп.

- за период с 13.09.2021 по 18.10.2021 - 33240 руб. (недоимка) х 6,75% / 300 х 36 (дни просрочки) = 269 руб. 24 коп.

Затем 18.10.2021 года поступает платеж 561 руб. 06 коп. за транспортный налог за 2018 год, поэтому сумма недоимки подлежит уменьшению.

- за период с 19.10.2021 по 19.10.2021 - 32678,94 руб. (недоимка) х 6,75% / 300 х 1 (дни просрочки) = 7 руб. 35 коп.

Затем 19.10.2021 года поступает платеж 15000 руб. за транспортный налог за 2018 год, поэтому сумма недоимки подлежит уменьшению.

- за период с 20.10.2021 по 24.10.2021 - 17678,94 руб. (недоимка) х 6,75% / 300 х 5 (дни просрочки) = 19 руб. 88 коп.

- за период с 25.10.2021 по 27.10.2021 - 17678,94 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 4 (дни просрочки) = 17 руб. 67 коп.

Затем 27.10.2021 года поступает платеж 0,03 руб. за транспортный налог за 2018 год, поэтому сумма недоимки подлежит уменьшению.

- за период с 28.10.2021 по 09.11.2021 - 17678,91 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 57 руб. 45 коп.

Итого 4055 руб. 69 коп.

Между тем, решением Индустриального районного суда №2а-404/2021 взыскана пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 года, которая в данном иске также приведена к расчету и подлежит вычитанию: 4055,69-149,03=3906,66 руб.

Итого подлежит взысканию пени за 2018 год 3906 руб. 66 коп.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению в части.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 425 руб. 52 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2017 и 2018 годы, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, фактически проживающего: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 81 руб. 43 коп., недоимку по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 6650 руб. 49 коп., недоимку по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 3906 руб. 66 коп., всего взыскать 10638 руб. 58 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, фактически проживающего: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 425 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина