УИД: 50RS0016-01-2024-008149-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Королёв МО

Судья Королёвского городского суда Московской области Касьянов В.Н. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-3348/23 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит восстановить срок на взыскание недоимки с административного ответчика ФИО5 взыскать с административного ответчика данную недоимку на общую сумму 13 623,55 руб. включающую в себя: налог на имущество физических лиц в размере 7 876 руб.: за 2015 г. - 1772 руб., 2016 г. – 2 524 руб., 2019 г. – 3 202 руб., 2020 г. - 267 руб., 2021 г. - 111 руб.; пени в размере 5 747,55 руб. (до перехода на ЕНС – 3 367,96 руб.+ с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС -2 379,59 руб.= 5 747,55 руб.) а именно: до перехода на ЕНС – 3 367,96 руб.: за 2015 г. – 704,08 руб. с 01.05.2017 г. по 27.02.2022 г., 2016 г. – 825,78 руб. с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г., 2017 г. – 792,77 руб. с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г., 2018 г. – 593,40 руб. с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., 2019 г. – 432,71 руб. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., 2020 г. – 18,39 руб. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., 2021 г. – 0,83 руб. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., ЕНС пеня – 2 379,59 руб. с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г.

В обоснование иска указанно на то, что административный ответчик ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р., имеет в собственности недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление об уплате данного налога, однако свои обязанности по уплате налога административный ответчик надлежащим образом не выполняет. Направленное ей требование об уплате задолженности не исполнено, в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам отказано, так как ФИО4 не достигла возраста совершеннолетия.

На основании п.7 ст.150 КАС РФ, судья перешёл к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, судья считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях гл. 32 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что налогоплательщиком налога на имущество является несовершеннолетняя ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., имеет в собственности недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (налоговый период 2016 г.);

- комната с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, комн. 2 (налоговый период 2016 г.).

Законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 является мать ФИО1

Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества в спорные периоды подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказными письмами через Почту России были направлены налоговые уведомления:

- №37632281 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2022 г.;

- №76988365 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2021 г.;

- №59863551 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2020 г.;

- №78417702 от 23.08.2019 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 02.12.2019 г.;

- №53671938 от 19.08.2018 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 03.12.2018 г.;

- №64609836 от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2017 г.

- №125552768 от 09.09.2016 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее01.12.2016 г.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме ответчику было направлено требование №47957 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. со сроком уплаты до 28.12.2023 г., которое также было направлено ответчику заказным письмом через Почту России. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, суду не представлено.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка №302 Королёвского судебного района Московской области – мировому судье судебного участка №87 Королёвского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с административного ответчика. Определением мирового судьи от 14.06.2024 г. по материалу №9а-938/2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам отказано, так как ФИО2 не достигла возраста совершеннолетия.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 06.12.2024, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи административного искового заявления о взыскании налогов и сборов административным истцом не пропущен и восстановлению не подлежит.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на 05.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 072,08 руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 623,55 руб., в том числе налог – 7 876 руб., пени – 5 747,55 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 7 876 руб. за 2015-2021 годы;

- пени в размере 5 747,55 руб.

Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления налога и пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налога и пени в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186, 293-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 7 876 руб.: за 2015 г. - 1772 руб., 2016 г. – 2 524 руб., 2019 г. – 3 202 руб., 2020 г. - 267 руб., 2021 г. - 111 руб.; пени в размере 5 747,55 руб., пени ЕНС в размере 2 379,59 руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Судья: Касьянов В.Н.