Дело №а-61/2023

УИД 05RS0№-41

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Магомедовой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МРИ ФНС № по РД), в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме 277 007 рублей 30 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по налогам и сборам в общей сумме – 308 644,13 рублей, из которых: -227 407, 44 рублей недоимка по транспортному налогу с физических лиц; -81 236,69 рублей задолженность по пеням по транспортному налогу.

Полагает, что с учетом положений ст. 46 Налогового кодекса РФ, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.

В требованиях об уплате налога за № и № указано, что в случае, если настоящие требования будут оставлены без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов. Однако, налоговый орган в установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок, в суд с иском не обращался.

Вместе с тем, до настоящего времени числится задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год и за 2019 год, в то время как предусмотренный законом срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени пропущен, что является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию.

С учетом изложенного, административный истец просит суд признать недоимку по пени по транспортному налогу в размере 40 472,65 рублей безнадежными ко взысканию.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик МРИ ФНС России № по РД, уведомленный о месте и времени судебного заседания, явку в суд своих представителей не обеспечил, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного ответчика.

Кроме того, в суд поступили письменные возражения административного ответчика на административное исковое заявление ФИО1, из которых следует, что административный ответчик не согласен с заявленными требованиями и просит отказать в их удовлетворении в полном объеме по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив доводы административного искового заявления, отзыва на административный иск, исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Кодекса).

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обращаясь в суд с административным иском о признании задолженности по транспортному налогу в размере 40 472, 65 рублей безнадежной к взысканию, ФИО1 указал, что налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимок по налогам не предпринималось и с учетом положений статьи 46 Налогового кодекса РФ, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.

При этом, статья 46 Налогового кодекса РФ предусматривает порядок принудительного взыскания задолженности в отношении только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а не физических лиц, как имеет место в рассматриваемом случае в связи с чем ссылка административного истца на указанную статью необоснованна. При этом в отношении физических лиц применяется порядок взыскания, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из письменных возражений административного ответчика, в настоящее время задолженность истца по транспортному налогу составляет 48 351, 54 рубля, в том числе, недоимка – 32 228 рублей, из которых пеня – 16 123, 54 рублей.

Вопреки доводам административного истца о том, что налоговым органом не предпринимались меры к принудительному взысканию задолженности, из представленных административным ответчиком - МРИ ФНС № сведений, следует, что в отношении административного истца проведена работа по принудительному взысканию недоимки и пени по транспортному налогу, а именно ФИО4 направлены соответствующие уведомления об уплате налоговых обязательств, после неисполнения которых налоговым органом формировались и направлялись налогоплательщику требования об их уплате в установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ порядке, в которых ФИО1 уведомлен о начисленных пенях. По истечении сроков добровольной уплаты, указанных в требованиях, направлены заявления в мировой суд заявления на выдачу судебных приказов, в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из представленных административным ответчиком и мировым судом сведений и материалов, исследованных в судебном заседании, следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом №а-665/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 12 450 рублей, пеня в размере 2 820,69 рублей, на общую сумму 15 270, 69 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ №а-1936/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 3678.39 рублей.

Данные судебные приказы не отменены и направлены на исполнение в службу судебных приставов, что следует из отзыва представителя административного ответчика. Административным истцом суду не представлены доказательства, подтверждающие факт обращения в установленные законодательством сроки в мировой суд с заявлением об отмене судебных приказов.

Вместе с тем, суд обращает внимание на то, что согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, для налогового органа со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предусмотрено шесть месяцев для обращения в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Учитывая, что сведений об отмене судебных приказов не имеется, на сегодняшний день у налогового органа не пропущен срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, соответственно налоговый орган не утратил возможность принудительного взыскания образовавшейся спорной задолженности.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, тем самым явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного истца неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем направлены требования об уплате задолженности, поданы заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца о безнадежности к взысканию задолженности по транспортному налогу, в связи с тем, что ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, являются ошибочными и необоснованными, правовых оснований для удовлетворения его требований не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу в размере 40 472 рублей 65 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Магомедова