дело № 2а-1378/2023г.
УИД 16RS0050-01-2023-000274-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 марта 2023 года г.Казань
Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общем размере 15 804,47 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 516 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 73,47 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 215 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2019, 2020г.г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, однако в установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимок начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.
Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания с заявленными требованиями не согласился по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.
Выслушав явившихся участников судебного процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3 НК РФ, статья 19 НК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьёй 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым НК РФ был дополнен новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно изменениям, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статьёй 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно статей 72, 75 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что в 2019, 2020 г.г. административному ответчику принадлежала 3/5 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости с наименованием «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, доля ФИО1 в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – помещение с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 91,6 кв.м., <адрес> расположенное по адресу: <адрес>, составляет 15/25; номер государственной регистрации <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.
Общая сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2019 года составила 7 516 руб., за 12 месяцев 2020 года – 8 215 руб.
Налоговым органом в адрес административного ответчика почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления:
-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, среди прочего, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 516 руб. (л.д. 12 – 14);
-ДД.ММ.ГГГГ за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 215 руб.
Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в порядке статьи 75 НК РФ начислил пени и в соответствии со статьей 69 НК РФ направил административному ответчику посредством почтовых отправлений требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:
-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 516 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 73,47 руб. (л.д. 23-26);
-ДД.ММ.ГГГГ за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 215 руб. (л.д.27-29).
Налоговые требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Под общей суммой налога, пени понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Установлено, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 7 589,47 руб. (7 516 руб. + 73,47 руб.).
По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составила 8 215 руб.
Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 руб. после второго требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого – до ДД.ММ.ГГГГ.
Принимая во внимание нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения второго требования.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по РТ обратилась ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок был соблюдён.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка N 8 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.
Доводы административного ответчика об отсутствии у него налоговой задолженности за 2019, 2020г.г. в связи с её погашением согласно квитанций от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку в представленных квитанциях отсутствовало указание на период, за который уплачивается налоговая задолженность, а также не имелось иных реквизитов, позволяющих соотнести данный платёж с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций. При наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платёжных документах на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить, в счёт погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченные суммы. Сверка задолженности налогоплательщиком при этом не производилась. Квитанции с указанием «налог» и «пеня» нельзя однозначно воспринимать как подтверждение оплаты налога соответствующего вида и санкции за его неуплату. При этом до вступления в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» налоговое законодательство не содержало запрета в отношении полномочий налогового органа по определению того, какая именно задолженность подлежит в данном случае погашению за счёт поступивших денежных средств, если период налога при этом не указан. Направление платежей по хронологии возникновения задолженности не противоречило налоговому законодательству до вступления в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Напротив, такие действия налогового органа в полной мере соответствовали требованиям действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений законодательства, т.к. очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определялась налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 НК РФ (в ред., действовавших на момент возникновения спорных правоотношений)); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежали зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным предыдущим налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.
Согласно письменных пояснений представителя МИФНС России № 4 по РТ, сумма, уплаченная в размере 6 035 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год; сумма, уплаченная в размере 90,79 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма, уплаченная в размере 88,21 руб. по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сумма, уплаченная в размере 2 062 руб., уплаченная по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
Денежная сумма в размере 410 руб. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была зачтена налоговым органом с транспортного налога с физических лиц в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Относительно доводов административного ответчика о незаконном удержании налоговым органом с него денежной суммы в размере 6 267,06 руб. суд отмечает следующее.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № 4 по РТ взысканы: 9,67 руб.- пени за просрочку уплаты транспортного налога; 6 211 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц; 49,74 руб. - пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности отменён.
Решением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № был удовлетворено административное исковое заявление МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 6 267,06 руб., в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 211 руб., пени на указанную недоимку в размере 49,74 руб. и пени по транспортному налогу в размере 6,32 руб.
Согласно письменных пояснений представителя МИФНС № 4 по РТ, в связи с неисполненной обязанностью по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 553 руб. по виду платежа «налог», поступившие платежные документы из службы судебных приставов в рамках возбуждённого исполнительного производства в хронологическом порядке зачлись в счет уплаты задолженности за вышеуказанный налоговый период, что не противоречит налоговому законодательству, действовавшему в спорный период.
Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате требуемых налогов за 2019,2020 г.г. не имеется; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., о судебном взыскании которой просит МИФНС России № 4 по РТ, не погашена, объективных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Доводы административного ответчика о неприменении налоговым органом кадастровой стоимости объектов недвижимости, суд находит несостоятельными в силу следующего.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Порядок исчисления суммы налога регулируется статьей 408 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).
Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Таким образом, рост налога на имущество физических лиц не должен превышать 10%.
В проведённых расчётах налоговым органом вышеуказанный коэффициент учтён (рост не более, чем на 10%).
При этом согласно статье 403 НК РФ уменьшение налоговой базы по нежилым помещениям не предусмотрено.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет.
Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Частью 5 статьи 1 Решения Казанской городской думы от 20.11.2014 года № 3-38 «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от 30.10.2014 N 82-ЗРТ «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» Казанская городская Дума решила установить налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Казани, определив налоговую базу исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также налоговые ставки в следующих размерах: 0, 5% в отношении прочих объектов недвижимости.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ исчисление налога на имущества при применении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости осуществляется при формуле: сумма налога к уплате = (сумма исчисленного налога по кадастровой стоимости имущества – сумма исчисленного по инвентаризационной стоимости налога на К (коэффициент) – в первый год действия в качестве налоговой базы кадастровой стоимости в муниципальном образовании = 0,2.
Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую НК РФ» введён новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент применяется в тех субъектах Российской Федерации, на территории которых исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с коэффициентом 0,6.
Впервые применение такого коэффициента осуществлялось в 2018 году при исчислении налога за 2017 год на территории 28 субъектов Российской Федерации, где порядок расчета налога по кадастровой стоимости действует с 2015 года: во второй год – 0,4; в третий год – 0,6; в четвертый год – 0,8; с пятого года формула не действует.
Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 объекта 4 705 383, 91:5х3 (3/5 доли владения) = облагаемая кадастровая стоимость с учетом доли владения составляет 2 823 230,34 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц производится следующим образом:
-за 2015 год облагаемая кадастровая стоимость 2 823 320,34 руб. х 0,5% х К 0,2 = 2 823 руб.;
-за 2016 год облагаемая кадастровая стоимость 4 705 383, 91 : 5 х 3 (3/5 доли владения) 2 823 230,34 руб. х 0,5% х К 0,4 = 5 646 руб.;
-за 2017 год сумма налога за 2016 год (5 646 руб.) + 10% = 6 211 руб.;
-за 2018 год сумма налога за 2017 год (6 211 руб.) + 10% = 6 832 руб.;
-за 2019 год сумма налога за 2018 год (6 832 руб.) + 10% = 7 561 руб.;
-за 2020 год сумма налога за 2019 год (7 516 руб.) + 10% = 8 267 руб.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 производится следующим образом: 7 516 руб. (сумма налога за 2019 год) х 69 (количество дней просрочки) х 4,25/300 х 0,01 = 73,47 руб.
Доводы административного ответчика об отсутствии в налоговых документах расчётов по суммам налогов не соответствуют действительности и опровергаются представленными налоговыми уведомлениями, в которых содержатся сведения о налоговом периоде, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, размере налоговых льгот, а также суммах исчисленных налогов, как то предусмотрено Приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления».
Довод административного ответчика о не применении налоговым органом установленной законодательством о налогах и сборах налоговой льготы, влекущей освобождение его от уплаты налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> суд находит несостоятельным в силу следующего.
Согласно пункту 10 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
В соответствии с пунктом 2 статьи 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Исходя из содержания пункта 3 статьи 407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Согласно пункту 4 статьи 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
Абзацем 3 пункта 7 статьи 407 НК РФ установлено, что при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
В ходе судебного заседания установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пенсионером и с указанной даты ему предоставлена налоговая льгота в соответствии со статьёй 407 НК РФ в отношении квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 НК РФ, и не включает в себя помещение административного ответчика с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>.
Следовательно, с учётом действующего налогового законодательства, оснований для предоставления ФИО1 льготы в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес>, в соответствии со статьёй 407 НК РФ не имеется.
Доводы административного ответчика об оставлении настоящего административного искового заявления без рассмотрения, исходя из того, что налоговым органом не направлено в его адрес административное исковое заявление с приложенными документами, суд находит ошибочными по следующим основаниям.
В силу положений пункта 5 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.
Пунктом 1 части 1 статьи 126 КАС РФ предусмотрено, что административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае, если другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве, соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц, а при необходимости также копии для прокурора.
В рассматриваемом случае при подаче административного искового заявления налоговым органом в подтверждение направления копии административного искового заявления с приложенными документами в адрес административного ответчика, был приложен список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и отчёт об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> согласно которому в первом случае, - ДД.ММ.ГГГГ имело место неудачная попытка вручения, а во втором случае, - ДД.ММ.ГГГГ вручение адресату (л.д.17-20).
Определением Приволжского районного суда г.Казани от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению по существу.
Кроме того, в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ в связи с удовлетворением ходатайства административного ответчика был объявлен перерыв до ДД.ММ.ГГГГ с целью предоставления административному ответчику времени для ознакомления с материалами административного дела, в том числе с содержанием административного иска налогового органа. В ходе судебных разбирательств административный ответчик представлял возражения на административное исковое заявления и пояснения, что свидетельствует о получении им копии административного искового заявления.
Учитывая приложенные административным истцом к административному иску доказательства направления в адрес административного ответчика копии административного иска и приложенных к нему документов, отсутствие оснований для оставления иска без движения и установления налоговому органу срока для устранения недостатков, суд приходит к выводу о том, что производство по настоящему административному делу было возбуждено без нарушения требований статьи 125 КАС РФ. Следовательно, предусмотренные законом основания для оставления административного искового заявления без рассмотрения на основании пункта 5 части 1 статьи 196 КАС РФ, отсутствуют.
При таких данных, оценив в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объёме заявленных административных исковых требований МИФНС России № 4 по РТ.
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, судебные расходы взыскиваются с административного ответчика, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, что в данном случае составляет 632,18 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 15 804,47 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 516 руб. и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 73,47 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 215 руб.
Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 632,18 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Д.И. Галяутдинова
Мотивированное решение изготовлено 22.03.2023.