Решение по делу № 2А-1430/2025 от 04.04.2025 | Индустриальный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-1430/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000487-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 43929,94 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в размере 43082,43 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего на основании ст. 419 НК РФ обязана была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В 2017-2020 годы ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, ввиду чего должна была оплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № в общем размере 153 руб. (в срок до ДД.ММ.ГГГГ); за 2021-2022 от ДД.ММ.ГГГГ № в общем размере 192 руб. ( в срок до ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в общем размере 160,07, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком исполнено не было. После введения изменений в часть первую и вторую НК РФ, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчиком исполнено не было, ввиду чего налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сроки установленные законодательством ФИО1 оплачены не были, потому налоговым органом были начислены пени. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 43427,43 руб. Мировым судьей судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 43082,43 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, с учетом заявления об устранении описки в административном исковом заявлении, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43082,43 руб. в том числе:

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1635,63 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 4590 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1661,16 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325,30 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,71 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 8358,05 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8358,50 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23400 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7135,97 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 29354 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4157,93 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 32186,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,55 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 66 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 87 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12066,53 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями искового заявления согласилась. Дополнительно пояснила, что не имеет возможности оплатить всю задолженность сразу.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения ответчика, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в редакции действующей на момент выставления требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего обязана была в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана фактически прекратившим свою деятельность и была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В 2019-2022 годах ФИО1 являлась собственником объектом недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего обязана была оплачивать налог на имущество физических лиц.

Однако страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в установленные законом сроки ответчиком уплачены не были.

Обращаясь в суд с иском, истец просит взыскать пени, которые начислены ввиду не своевременной оплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 43082,43 руб., которые начислены на следующие налоги и периоды:

При переходе из КРСБ в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) пени начислены в размере 31015,9 руб.:

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1635,63 руб. на сумму налога за 2017 в размере 4590 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1661,16 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325,30 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,71 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 8358,05 руб.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8358,50 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23400 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7135,97 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 29354 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4157,93 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 32186,32 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,55 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 66 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 87 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12066,53 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2022 годы.

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ, в соответствии со ст. 69, 70 налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 153 руб., страховым взносам на ОПС в размере 88085,32 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 21082,05 руб., пени в размере 37179,83 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок ответчиком задолженность оплачена не была, ввиду чего налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбор, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 43082,43руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 345 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 43427,43 руб., которые отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Проверяя порядок взыскания задолженности с ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 год, налога на имущество физических лиц 2019, 2020, судом установлено следующее.

Из административного искового заявления и материалов административного дела следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 в отношении ФИО1 была списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, ввиду поступивших документов, подтверждающих невозможности погашения и взыскания - постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных фактов, суд полагает, что требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной задолженности.

Из искового заявления следует, что пени на ОПС и ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в сумме 9 994 руб. 13 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 658,05 руб. Таким образом, всего размер пени на указанные налоги составляет 10 652, 18 руб.

Относительно требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания данной пени, поскольку истцом не представлено доказательств принудительного взыскания данной задолженности в судебном порядке, следовательно, требования о взыскании пени, начисленных на ОПС и ОМС за 2018 год не подлежат удовлетворению.

Из искового заявления следует, что пени на ОПС и ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в сумме 8 979 руб. 13 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 050, 11 руб. Таким образом, всего размер пени на указанные налоги составляет 12 029, 24 руб.

За 2017 и 2018 годы сумма пени, начисленная на страховые взносы, составляет 22 681 руб. 41 коп.

Проверяя принятые налоговым органом меры взыскания задолженности по страховым взносам за 2019, 2020 годы и налогу на имущество физических лиц судом установлено, что истцом были приняты такие меры, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 6884 руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год по страховым взносам на ОПС в сумме 32 186,32 руб., пени 214, 31 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 8358,05 руб., пени 55,65 руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» № от ДД.ММ.ГГГГ и оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении указанных налогов, то начисление пени является обоснованным и исковые требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени в сумме 20 401 руб. 02 коп. (43082,43-22 681,41).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, пени в размере 20 401 руб. 02 коп., начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 09 апреля 2025 года.