Мотивированное решение изготовлено 23.04.2025 Дело № 2а-1123/2025

66RS0007-01-2024-010803-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 09 апреля 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности от 21.12.2023 сроком по 31.12.2025, представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности от 20.05.2024 сроком на три года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО3 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 91 000 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 1 000 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 33 764 руб. 67 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО3 в 2009 налоговый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 91 000 руб. 00 коп., в 2017 налоговый период налога на доходы физических лиц в сумме 1 000 руб. 00 коп. Обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем, начислены пени. Административному ответчику выставлено требование об уплате налога № 1781 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Межрайонной ИФНС России № 25 по СО направлено заявление о выдаче судебного приказа. 09.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург вынесен судебный приказ № 2а - 4465/2024, который 24.05.2024 по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, по доводам, указанным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО2 административные исковые требования не признала, сослалась на несоблюдение налоговым органом принудительного порядка взыскания заявленной задолженности.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО3 в 2009 году принял наследство, 24.01.2012 реализовал 1/3 доли недвижимого имущества, переданного по наследству, сумма дохода составила 1 800 000 руб., сумма облагаемого дохода 700 000 руб., в этой связи сумма налога 91 000 руб.

Административный ответчик 26.07.2017 распорядился транспортным средством ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак <***>, также находящийся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (с 15.02.2017 по 26.07.2017).

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.04.2010 ФИО3 представил в МИФНС России № 25 по СО первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009, срок представления налоговой декларации за 2009 год.

Акт камеральной налоговой проверки от 21.01.2019 №120758 направлен по почте заказным письмом по адресу регистрации ФИО3

Решением № 3250 от 07.03.2019 отказано в привлечении к ответственности ФИО3 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № 1781 по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 в сумме 91 000 руб. и за 2017 в суме 1000 руб., пени 108 559 руб. 99 коп.

Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств формирования налоговым органом и направления налогоплательщику уведомлений об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица за 2009 год в сумме 91 000 руб. 00 коп., по налогу на доходы физического лица за 2017 год в сумме 1 000 руб. 00 коп. в суд не представлено.

Кроме того, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за 2009 год в сумме 91 000 руб. 00 коп., по налогу на доходы физического лица за 2017 год в сумме 1 000 руб. 00 коп. в связи с несоблюдением налоговым органом принудительного порядка взыскания.

Проверив расчет взыскиваемой с ФИО3 задолженности по пеням в сумме

33 764 руб. 67 коп., суд установил, что в указанную сумму включены:

- пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 105 247 руб. 99 коп.;

- пени, начисленные, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 7672 руб. 80 коп.

Из представленных в суд доказательств следует, что в принудительном порядке налоговым органом взысканы пени 79 156 руб. 12 коп.

Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не обосновал законность их начисления.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.

Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.

В этой связи правовых оснований для взыскания с ФИО3 пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 33 764 руб. 67 коп. не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за 2009 год в сумме 91 000 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физического лица за 2017 год в сумме 1 000 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 33 764 рублей 67 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: