№ 2а-296/2022
УИД65RS0002-01-2022-000441-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Александровск-Сахалинский 9 ноября 2022 года
Александровск-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Захарова Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области 3 октября 2022 года обратилось в Александровск-Сахалинский городской суд Сахалинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 2556 рублей, пени ОПС за период с 26.07.2021 по 08.09.2021 в размере 5002 рубля 69 копеек, пени по НДФЛ за период с 26.07.2021 по 22.11.2021 в размере 120 рублей 96 копеек, а всего взыскать 7709 рублей 65 копеек.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который согласно информации, имеющейся в налоговом органе 18.06.2016г., учредил адвокатский кабинет на основании распоряжения №, статус - действующий, по настоящее время.
В установленный срок оплата взносов на ОПС, ОМС за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. должником не произведена, в результате чего, образовалась задолженность, в отношении которой Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Недоимка по страховым взносам на ОПС уплачена 30.03.2022 г. в размере 5840 руб. Решением налогового органа недоимка по страховым взносам на ОМС уменьшена на 5840 рублей и составила 2586 рублей, по состоянию на 26.09.2022 не уплачена.
В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на ОПС: за период 26.07.2021 по 03.08.2021 в размере 2057 рублей 04 копейки, за период с 01.07.2021 по 21.12.2021 в размере 2907 рублей 22 копейки, за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере 2 рубля, за период с 02.07.2021 по 08.09.2021 в размере 36 рублей 43 копейки.
Налогоплательщиком 17.11.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 136 769 рублей, однако уплата указанной в декларации суммы налога в установленный срок не произведена. Недоимка по налогу уплачена 22.11.2021.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, должнику, согласно предъявленных требований, были начислены соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.11.2021 в размере 120 рублей 96 копеек.
В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Должнику были направлены требования об уплате налога: № от 09.09.2021 со сроком добровольной уплаты до 12.10.2021; № от 22.12.2021 со сроком добровольной уплаты до 08.02.2022; № от 20.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 10.03.2022 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. 14.02.2020 года ФИО1 зарегистрировал личный кабинет налогоплательщика в сервисе ЛK2.
Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился в СУ № 1 Александровск - Сахалинского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 31.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровск - Сахалинского района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам и НДФЛ, который был 06.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Александровск - Сахалинского района отменен, в связи с поступившими возражениями от должника, из которого следует, что страховые взносы им оплачены.
Вместе с тем, анализ платежей опровергает данный довод, т.к. платежи должником в установленные сроки не производились, оплата недоимки по НДФЛ произведена 20.04.2021, 04.08.2021, 22.11.2021,19.02.2022, страховые взносы на ОПС уплачены 30.03.2022. Задолженность по страховым взносам на ОМС, пени, пени по НДФЛ на дату подготовки административного искового заявления, должником не погашены. Срок для направления административного иска в суд общей юрисдикции необходимо исчислять с 06.04.2022 г.
5 октября 2022 года судьей Александровск-Сахалинского городского суда Сахалинской области вынесено определение о принятии административного искового заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Административному истцу и административному ответчику в срок до 21 октября 2022 года включительно предложено представить в суд, и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований; в срок до 8 ноября 2022 года включительно предложено представить в суд, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Копии указанных определений направлялись административному истцу и административному ответчику, и были надлежащим образом ими получены.
В указанные в определении от 5 октября 2022 года сроки, административным ответчиком каких-либо возражений относительно предъявленных требований (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) в суд не представлено. При таких обстоятельствах дело рассмотрено по имеющимся письменным материалам дела, рассмотрев которые, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В судебном заседании установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Сахалинской области, что подтверждено Приказом ФНС России № от 09.08.2021 и в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Как следует из сведений административного истца, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ОГРН №, ИНН №) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.
ФИО1 согласно информации, имеющейся в налоговом органе, 18.06.2016 г. учредил адвокатский кабинет на основании распоряжения №, статус - действующий, по настоящее время.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта.
В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в спорный период), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 проценту суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размеру 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельной отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
ФИО1, являясь действующим адвокатом, являлся плательщиком страховых взносов в 2020 году, в связи с чем, налоговым органом произведены начисления страховых взносов.
В установленный срок оплата взносов на ОПС, ОМС за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. должником не произведена, в результате чего образовалась задолженность, в отношении которой Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.
Недоимка по страховым взносам на ОПС уплачена 30.03.2022 г. в размере 5840 руб. Решением налогового органа недоимка по страховым взносам на ОМС уменьшена на 5840 рублей и составила 2586 рублей, по состоянию на 26.09.2022 не уплачена.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на ОПС:
- за период 26.07.2021 по 03.08.2021 в размере 2057 рублей 04 копейки,
- за период с 01.07.2021 по 21.12.2021 в размере 2907 рублей 22 копейки,
- за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере 2 рубля,
- за период с 02.07.2021 по 08.09.2021 в размере 36 рублей 43 копейки,
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Руководствуясь ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
Как следует из сведений УФНС России по Сахалинской области ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год и им 17.11.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 136 769 рублей. Уплата указанной в декларации суммы налога в установленный срок не произведена; недоимка по налогу уплачена 22.11.2021.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, должнику, согласно предъявленных требований, была начислены соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц за период с 26.07.2021 по 22.11.2021 в размере 120 рублей 96 копеек.
В случае неуплаты гражданином налога, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате.
В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Административному ответчику были направлены требования об уплате налога: № от 09.09.2021 со сроком добровольной уплаты до 12.10.2021; № от 22.12.2021 со сроком добровольной уплаты до 08.02.2022; № от 20.01.2022 со сроком добровольной уплаты до 10.03.2022 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, который 14.02.2020 года ФИО1 зарегистрировал в сервисе ЛK2.
Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился в СУ № 1 ФИО2 - Сахалинского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.
31.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровск - Сахалинского района был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам и НДФЛ. 06.04.2022 Определением Мирового судьи судебного участка № 1 Александровск - Сахалинского района указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. В своих возражениях должник указал, что страховые взносы им были уплачены ранее.
Вместе с тем, как следует из представленных административным истцом документов, платежи должником в установленные сроки не производились, оплата недоимки по НДФЛ произведена 20.04.2021, 04.08.2021, 22.11.2021,19.02.2022, страховые взносы на ОПС уплачены 30.03.2022.
Задолженность по страховым взносам на ОМС, пени, пени по НДФЛ на дату подготовки административного искового заявления, должником не погашены. Срок для направления административного иска в суд общей юрисдикции исчисляется с 06.04.2022 г.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о правомерности требований административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 2556 рублей, пени ОПС за период с 26.07.2021 по 08.09.2021 в размере 5002 рубля 69 копеек, пени по НДФЛ за период с 26.07.2021 по 22.11.2021 в размере 120 рублей 96 копеек, а всего взыскать 7709 рублей 65 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет по месту нахождения соответствующего суда.
С учетом удовлетворения требований административного истца, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. На основании ст. 114 КАС РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет городского округа "Александровск-Сахалинский район" <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-179, 292-293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ОГРН №, ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 2556 рублей, пени ОПС за период с 26.07.2021 по 08.09.2021 в размере 5002 рубля 69 копеек, пени по НДФЛ за период с 26.07.2021 по 22.11.2021 в размере 120 рублей 96 копеек, а всего взыскать 7709 рублей 65 копеек.
Реквизиты для перечисления задолженности: БИК УФК 016401800; Единый казначейский счет 40102810845370000053; Казначейский счет 03100643000000016100
Банк получателя Отделение Южно-Сахалинска/УФК по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск. Получатель УФК по Сахалинской области (УФНС России по Сахалинской области), ОКТМО 64704000; ИНН получателя средств 6501154700; КПП получателя средств 650101001;
-КБК страховых взносов- 18210202103080013160;
-КБК пени ОПС -18210202140062110160;
-КБК пени по НДФЛ- 18210102020012100110.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа «Александровск-Сахалинский район».
На решение может быть подана апелляционная жалоба (представление) в административную коллегию Сахалинского областного суда через Александровск-Сахалинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.
Председательствующий судья Д.Г. Захаров