Решение по делу № 2А-3293/2023 от 20.09.2023 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ФИО2 СТАВРОПОЛЯ

<адрес>, 355000,

тел. /факс (8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

_____________________________________________________________

дело 2а- 3293/2023

26RS0№-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Строгановой В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), а также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС:

За 2017 год в размере 23 400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

в связи с неисполнением обязанности по уплате взноса за 2017 год в размере 23400,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,31 руб.

ОМС:

За 2017 год взнос в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до 31.12.2017

в связи с неисполнением обязанности по уплате взноса за 2017 год в размере 4590,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,39 руб.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), самостоятельно исчисляет суммы налога посредством подачи налоговой декларации.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация за 2015 год, согласно которому ответчиком исчислен налог в размере 818 836,00 руб. (доход 14 018 284,00 х6%=841097,00 уменьшенные на страховые взносы в размере 22 261,00руб.) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога за 2015 год исполнена частично, текущий остаток составляет в размере 777 307,51 руб.

В цену иска включены пени за неуплату налога за 2015 год, начисленные за неисполнение обязанности по уплате УСН за 2015 год в размере 777 307,51 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 088,70 руб.

Также за неуплату налога в размере 777 307,51 руб. за 2015 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 412,79 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> ФИО2 Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-211/28-565/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 48 732,50 руб. с ФИО1

На текущую дату остаток задолженности составляет 48 701,18 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2017 год в размере 23 400,00 руб., пени за неуплату взноса за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,31 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос за 2017 в размере 4590,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,39 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени за неуплату налога за 2015 год, начисленные за неисполнение обязанности по уплате УСН за 2015 год в размере 777 307,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 088,69 руб., пени за неуплату налога в размере 777 307,51 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 412,79 руб., всего на общую сумму 48 701,18 рублей.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд поступили возражения на исковое заявление, согласно которым ответчик полагает, что расчет налогового органа является ошибочным, кроме того, истцом проигнорирован закон об амнистии № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, где задолженности указанных периодов подлежат списанию, также истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется, и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбрах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса ого предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяу деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН <данные изъяты>, адрес постоянного места жительства: 355008, <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 07 13 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Также, имеются сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ОПС:

За 2017 год в размере 23 400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

ОМС:

За 2017 год взнос в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 726,94 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 6 412,79 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42 288,39 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 42 288,39 руб.

Судом установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> ФИО2 Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-211/28-565/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 48 732,50 руб. с ФИО1

На текущую дату остаток задолженности составляет 48701, 18 руб.

Произведенный административным истцом расчет признан судом верным и соответствующим действующему законодательству.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанной выше задолженности по налогам и пеням, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пени. Однако указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного приказа.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по СК к ФИО1 обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 286 КАС РФ срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Таким образом, поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу суд признает несостоятельным.

Довод административного ответчика о налоговой амнистии суд признает несостоятельным, поскольку налоговая амнистия, предусмотренная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, не распространяется на правоотношения, возникающие в связи с уплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год и последующие налоговые периоды, а также пени, начисленные на недоимки по налогам за эти налоговые периоды, при условии ежегодного направления налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления, являющегося основанием для уплаты налогов.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400, 00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2017 год в размере 23 400,00 руб., пени за неуплату взноса за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,31 рубль;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос за 2017 в размере 4590,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,39 рублей;

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени за неуплату налога за 2015 год, начисленные за неисполнение обязанности по уплате УСН за 2015 год в размере 777 307,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 088,69 руб., пени за неуплату налога в размере 777 307,51 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 412,79 руб., всего на общую сумму 48 701,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования ФИО2 Ставрополя госпошлину в размере 400, 00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд ФИО2 <адрес> в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись В.В. Строганова