Решение по делу № 2А-2051/2022 от 20.09.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-003299-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2051/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 11 211 рублей 59 копеек, в том числе: транспортного налога за 2018 год в размере 8 400 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 102 рубля 41 копейка, налога на имущество за 2018 год в размере 187 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 2 рубля 28 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017 годы в размере 2 425 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 32 рубля 63 копейки, налога на имущество за 2017 год в размере 49 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 12 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 94 копейки. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в собственности грузовой автомобиль и квартиру не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик с иском не согласился, указав на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что с 19 ноября 2004 по 17 мая 2019 года на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано являющееся объектом налогообложения транспортное средство – грузовой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя 210 л.с. эта ставка равна 65 рублям.

Транспортный налог за 2018 год налоговым органом исчислен с учетом ставки в 40 рублей, составил 8 400 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней и даты направления налогового уведомления) в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

25 июля 2019 года налоговый орган направлял ФИО1 заказной почтой налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года, содержащее в том числе расчет транспортного налога за 2018 год.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанного налогов административным ответчиком исполнена не была, 12 февраля 2020 года налоговый орган направил в его адрес заказной почтой требование № по состоянию на 30 января 2020 года об уплате в том числе недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 400 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 102 рубля 41 копейка в срок до 11 марта 2020 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога.

В настоящее время административным истцом поставлен вопрос о взыскании в ФИО1 как указанных в требовании № по состоянию на 30 января 2020 года транспортного налога за 2018 год и пени, начисленной в связи с его неуплатой, так и пени, начисленной в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2017 годы в общем размере 2 457 рублей 80 копеек, в том числе:

- за период с 22 января 2018 по 18 мая 2019 года в размере 1 012 рублей 13 копеек за 2014 год;

- за период с 22 января 2018 по 18 мая 2019 года в размере 1 012 рублей 13 копеек за 2015 год;

- за период с 25 февраля по 18 мая 2019 года в размере 180 рублей 11 копеек за 2016 год;

- за период с 28 января по 18 мая 2019 года в размере 220 рублей 80 копеек за 2017 год (ОКТМО 82701000);

- за период с 28 января по 18 мая 2019 года в размере 32 рубля 63 копейки за 2017 год (ОКТМО 71958000 – изменен в связи со сменой места жительства лица, на имя которого зарегистрировано транспортное средство).

Вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от 11 мая 2022 года по административному делу № 2а-1045/2022 и от 28 февраля 2022 года по административному делу № 2а-564/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании транспортного налога за 2014-2017 годы, начисленного в связи с регистрацией на его имя того же транспортного средства.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной Конституционным Судом Российской Федерации позиции, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вышеупомянутыми вступившими в законную силу решениями суда в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014-2017 годы отказано, начисленная на эту недоимку пеня в общем размере (1 012,13 + 1 012,13 + 180,11 + 220,80 + 32,63 =) 2 457 рублей 58 копеек (2 425 рублей 17 копеек по коду ОКТМО ... и 32 рубля 63 копейки по коду ОКТМО ...) взысканию не подлежит.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с 27 октября 2015 года административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит ... (№).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, с указанной даты административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанным выше решениям ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости составила 0,1 %.

Налог на имущество за 2015 год исчислен налоговым органом в размере 17 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 1 декабря 2016 года, однако фактически уплата произведена лишь 12 мая 2020 года.

Налог на имущество за 2017 и 2018 годы исчислен налоговым органом в размере 219 и 219 рублей соответственно, подлежал уплате в сроки не позднее 3 декабря 2018 и 2 декабря 2019 года, однако фактически уплата налога за 2017 год произведена частично (в размере 170 рублей) 12 мая 2020 года, налог за 2018 год уплачен также не полностью, недоимка составляет 187 рублей.

При этом налоговый орган направлял ФИО1:

- налоговое уведомление № от 17 октября 2016 года, содержащее в том числе расчет налога на имущество по спорному объекту за 2015 год;

- 9 октября 2018 года – налоговое уведомление № от 5 октября 2018 года, содержащее в том числе расчет налога на имущество по спорному объекту за 2017 год;

- 25 июля 2019 года – налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года, содержащее в том числе расчет налога на имущество по спорному объекту за 2018 год.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, налоговый орган направлял в его адрес заказной почтой требования:

- № по состоянию на 3 ноября 2017 года об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 17 рублей и пени в размере 0 рублей 94 копейки в срок до 25 декабря 2017 года;

- № по состоянию на 8 июля 2019 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 219 рублей и пени в размере 12 рублей 16 копеек в срок до 1 ноября 2019 года;

- № по состоянию на 30 января 2020 года об уплате в том числе налога на имущество за 2018 год в размере 187 рублей и пени в размере 2 рубля 28 копеек в срок до 11 марта 2020 года.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

До 23 декабря 2020 года все указанные лимиты составляли 3 000 рублей.

С учетом указанного последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № от 3 ноября 2017 года на сумму 17 рубля 94 копейки приходился бы на 3 мая 2021 года, по требованию № от 19 мая 2019 года на сумму 2 466 рублей 94 копейки – на 27 декабря 2022 года (общая сумма требований – 2 484 рубля 88 копеек), по требованию № от 8 июля 2019 года на сумму 231 рубль 16 копеек – на 1 мая 2023 года (общая сумма требований – 2 716 рублей 04 копейки).

Однако после направления требования № от 30 января 2020 года на сумму 8 691 рубль 69 копеек общая сумма требований составила (2 716,04 + 8 692,69 =) 11 407 рублей 73 копейки, поэтому последним днем срока обращения в суд по всем четырем требованиям является 11 сентября 2020 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 25 мая 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 26 мая 2020 года, отменен определением от 24 января 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 24 июля 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 22 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа в части требований о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 8 400 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 102 рубля 41 копейка, налога на имущество за 2017 и 2018 годы в размере 49 и 187 рублей соответственно, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015, 2017 и 2018 годы в размере 0 рублей 94 копейки, 12 рублей 16 копеек и 2 рубля 28 копеек (всего – 8 753 рубля 79 копеек) у суда не имеется.

Указанные требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (8 753,79 : 100 х 4 =) 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН ...), зарегистрированного в ), проживающего в ), 8 753 (восемь тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 79 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 8 400 (восемь тысяч четыреста) рублей (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 102 (сто два) рубля 41 копейка (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 0 (ноль) рублей 94 копейки (ОКТМО ...);

- налог на имущество за 2017 год в размере 49 (сорок девять) рублей (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 12 (двенадцать) рублей 16 копеек (ОКТМО ...);

- налог на имущество за 2018 год в размере 187 (сто восемьдесят семь) рублей (ОКТМО ...);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 2 (два) рубля 28 копеек (ОКТМО ...).

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания 2 457 (двух тысяч четырехсот пятидесяти семи) рублей 80 копеек, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2017 годы в размере 2 425 (две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 17 копеек (ОКТМО ...);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 32 (тридцать два) рубля 63 копейки (ОКТМО ...).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН <***>), зарегистрированного в квартире ), проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...