07RS0№-23

Дело №а-699/22

Решение вступило в законную силу

«____» ______________ 2022 года

Судья ______________ А.В. Шомахов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

Резолютивная часть оглашена 25 ноября 2022 года

Мотивированное решение изготовлено <дата>

КБР, <адрес> <дата>

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Шомахова А.В.,

при секретаре Ашижевой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

<дата> УФНС России по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года. Административное исковое заявление мотивированно тем, что ФИО1 зарегистрирован в УФНС России по КБР в качестве адвоката, являющегося членом адвокатской палаты субъекта РФ. Полученное адвокатом вознаграждение является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога подлежащего уплате в бюджет составляет 6700 руб. 00 коп.

В связи с неоплатой суммы налога административному ответчику начислены пени в размере 148 руб. 41 коп.

Также должника с <дата> образовалась задолженность по уплате страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021 год: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 21,49 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) за 2021 год: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 82,74 руб. Итого сумма задолженности по налогам составляет 47 826,64 руб.

Административный истец указал, что в связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки налоговая инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ направила ФИО1 требование № от <дата> об уплате страховых по состоянию на <дата> и требование № от <дата> об уплате страховых по состоянию на <дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2021 г. и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

УФНС России по КБР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

После получения судебного приказа от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> КБР от <дата> судебный приказ от <дата> по делу №А-1188/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражения.

В связи с изложенными обстоятельствами, административный истец просит суд, взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6700 руб., пени в размере 148,41 руб. на общую сумму 6154.26 рублей.

Так же, обосновывая вышеизложенным, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, на основании ст.ст.124, 125, 126 КАС РФ, МР ИФНС РФ № по КБР просит взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021 год: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 21,49 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021 год: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 82,74 руб. Итого сумма задолженности по налогам составляет 47 826,64 руб.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец УФНС России по КБР явку своего представителя не обеспечил, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в его отсутствие.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами за оказание юридической помощи, производятся в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу п.1,2 ст. 226 НК РФ Р. организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу п.п.2 п.1, п.2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление налогов - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в УФНС России по КБР.

Административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога подлежащего уплате в бюджет составляет 6700 руб. 00 коп.

В связи с неоплатой суммы налога административному ответчику начислены пени в размере 148 руб. 41 коп.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № от <дата> об уплате налога, в том числе пеней в срок до <дата>.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с <дата>.

У должника с <дата> образовалась задолженность по уплате страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021 год: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 21,49 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) за 2021 год: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 82,74 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № от <дата> об уплате страховых взносов по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата> и № от <дата> об уплате страховых взносов по состоянию на <дата>, со сроком уплаты до <дата>.

В мае 2022 года, УФНС России по КБР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата>, мировым судьей судебного участка № Терского судебного района КБР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по КБР о взыскании недоимок по налогу, в размере 47 826 руб. 64 коп. и государственную пошлину в размере 817 руб. 40 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от <дата>, судебный приказ №а-1188/2022 от <дата> отменен в связи с поступлением от должника возражения.

До настоящего времени недоимка по страховым взносам административным ответчиком в бюджет не перечислена. Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Налоговый орган, располагая информацией о наличии задолженности, обязан, в соответствии со ст. 69 НК РФ, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно (и предупредить о возможном принудительном взыскании) посредством направления соответствующего документа - требования об уплате налога, форма которого утверждена Приказом ФНС России от <дата> <данные изъяты>

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом в п. 2 ст. 11 НК РФ определено, что недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Иными словами, до наступления срока уплаты налога за конкретный период требование в принципе не может быть направлено плательщику.

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые должно оно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Кодекса.

В силу названной нормы требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Данной нормой также предусмотрено, что в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Положениями пунктов 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отличие от налогов (обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований), являются обязательными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, в частности на обязательное пенсионное страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Следует отметить, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

При таком положении произведенный УФНС России по КБР расчет задолженности по страховым взносам и пеням основан на действующем законодательстве, не вызывает у суда сомнений, не опровергнут административным ответчиком, в связи с чем, принимается судом за основу при вынесении решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога, в установленный законом срок свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем, административный иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению. Документов, подтверждающих уплату указанного налога, ответчиком не представлено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 1429 руб. 35 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управление федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления федеральной налоговой службы России по КБР задолженность по налогу на имущество физических лиц, и задолженности по уплате страховых взносов, а так же пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по КБР задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2020 год в размере 6700 (шесть тысяч семьсот) руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период 2020 год в размере 148 (сто сорок восемь) 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы России по КБР задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021 год: налог в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) руб., пеня в размере 21 (двадцать один) руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с <дата>) за 2021 год: налог в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) руб., пеня в размере 82 (восемьдесят два) руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 634 (одна тысяча шестьсот тридцать четыре) руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Терский районный суд КБР в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - А.В. Шомахов