Решение по делу № 2А-1101/2023 от 04.05.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Мотивированное решение составлено 04 мая 2023 года

Дело № 2а-1101/2023

УИД 76RS0017-01-2023-000478-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Богдановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

03 мая 2023 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимку на общую сумму 68 390,46 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 67 993,06 руб., пеня за 2018, 2020 год в размере 397,40 руб..

С учетом уточнения требований административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год пени 397,69 руб..

Административным истцом заявлен отказ от взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 67 993,06 рублей. Определением суда от 03.05.2023 производство по делу в указанной части прекращено.

Административный истец в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, ранее в судебном заседании пояснил, что транспортный налог и пени им уплачены в полном объеме.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

Таким образом, мероприятия по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на ФИО1 (<данные изъяты>) были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- транспортное средство марки ВА321053, VIN/ИМО <данные изъяты> N 1280091, год выпуска – 1991, дата регистрации владения – 21.11.2005, государственный регистрационный знак – №,

- транспортное средство марки КАМАЗ 43106, год выпуска – 1992, дата регистрации владения – 24.06.2013, государственный регистрационный знак – №

- транспортное средство марки МАЗДА 3, VIN/ИМО <данные изъяты>, год выпуска – 2007, дата регистрации владения – 10.07.2015, государственный регистрационный знак – №,

- транспортное средство марки ДАФТ FT XF 95430, VIN/ИМО <данные изъяты>, год выпуска – 2007, дата регистрации владения – 11.11.2015, дата прекращения владения – 04.01.2023, государственный регистрационный знак – №

- транспортное средство марки HITACHI ZX160W, год выпуска – 2003, дата регистрации владения – 27.01.2016, государственный регистрационный знак – №,

- транспортное средство марки БЦМ-52 6539-01, VIN/ИМО <данные изъяты>, год выпуска – 2005, дата регистрации владения – 26.11.2017, дата прекращения владения – 04.01.2023, государственный регистрационный знак – №.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет в отношении:

- транспортного средства ВА321053 - 930 руб.,

- транспортного средства КАМАЗ 43106 – 8 385 руб.,

- транспортного средства МАЗДА 3 – 2 943 руб.,

- транспортного средства ДАФ FT XF95.430 – 51 244 руб.,

- транспортного средства HITACHI ZX160W – 2 684 руб.,

- транспортного средства БЦМ-52 6539-01 – 50 660 руб..

На момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением сумма налога к уплате с учетом переплаты составила 76 846 рублей.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № 41223706 от 01.09.2021 в общей сумме 77 657 руб. за 2020 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 32954 от 15.12.2021 по сроку уплаты 14.01.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 68 390,46 руб.).В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполнил (исполнена несвоевременно) частично, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты по транспортному налогу за 2018, 2020 год.

Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год составили 249,75 руб., за 2018 год – 147,97 руб.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Вышеуказанным налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2018 год была уплачена самостоятельно.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

03.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-401/2022 о взыскании имущественных налогов, пени.

15.11.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

26.02.2023 административным ответчиком был произведен платеж в размере 68 391 руб., что соответствует сумме заявленных исковых требований.

С 01.01.2023 года Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» главу 1 дополнили статьей 11.3.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

На момент совершения платежа сальдо ЕНС у ФИО1 имело отрицательное значение, таким образом, указанный платеж был учтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога в хронологической последовательности:

- за 2020 год в размере 67 993,06 руб.,

- за 2021 год в размере 397,94 руб.

В соответствии с действующей редакцией статьи 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

Таким образом, по состоянию на 03.05.2023 года недоимка по транспортному налогу за 2020 год у ФИО1 отсутствует, задолженность по пени по транспортному налогу не исполнена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год пени в размере 397,69 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год пени в размере 397,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ш. Сайфулина