Дело № 2а-1834/2023

УИД22RS0069-01-2023-001986-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 8 сентября 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом его последующего уточнения) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (ОКТМО <данные изъяты>) в общей сумме <данные изъяты> руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011-2017 годы, и по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы.

В обоснование заявленных требований указано, что 12 мая 2023 года ФИО1 получила в налоговой инспекции справку ... о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (по состоянию на 12 мая 2023 года), из которой следует, что за последней числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме <данные изъяты> руб. и по пеням в размере <данные изъяты> руб.. Налоговый орган с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности в суд не обращался. Срок взыскания задолженности по недоимке и пеням пропущен, в связи с чем налоговый орган утратил возможность её взыскания.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган).

В судебное заседание административный истец и представитель административного ответчика не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

В предыдущих судебных заседаниях административный истец административные исковые требования с учетом их последующего уточнения поддержал по изложенным в административном иске основаниям, представитель административного ответчика отношение к административным исковым требованиям не выразил.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав участвующих по делу лиц, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (здесь и далее приведены редакции НК РФ, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что в 2016-2017 годах ФИО1 являлась собственником, в том числе иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: /// (3 объекта с кадастровыми номерами: ...; ...;...) (ОКТМО ...), в связи с чем налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 6 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, в том числе по указанным трем объектам, расположенным в /// (ОКТМО <данные изъяты>), в общей сумме <данные изъяты> руб., в срок не позднее 1 декабря 2017 года;

- ... от 10 сентября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, в том числе по указанным трем объектам, расположенным в /// (ОКТМО <данные изъяты>), в общей сумме <данные изъяты> руб., в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени и налогоплательщику выставлены требования:

- ... от 12 декабря 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. (в том числе <данные изъяты> руб. (ОКТМО <данные изъяты>)) и пеней за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб. в срок до 6 февраля 2018 года;

- ... от 29 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. (ОКТМО <данные изъяты>) и пеней за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб. в срок до 12 марта 2019 года.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей (Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ)), за исключением случая, предусмотренного абзаце 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

МИФНС России № 14 по Алтайскому краю обращалась 2 августа 2018 года к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по транспортному налогу 2014-2016 годы в сумме <данные изъяты> руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме <данные изъяты> руб..

Судебным приказом мирового судьи от 7 августа 2018 года по делу <данные изъяты> с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи от +++ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из информаций МИФНС России № 14 и 16 по Алтайскому краю следует, что после отмены судебного приказа от 7 августа 2018 года по делу ... налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и транспортному налогу за 2014-2016 годы в суд не обращался.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговый орган в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не обращался.

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и транспортному налогу за 2014-2016 годы истек 3 марта 2019 года, а по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 12 сентября 2019 года.

При этом каких-либо сведений, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска данных сроков, налоговым органом в суд не представлено и судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и транспортному налогу за 2014-2016 годы.

Пени, которые ФИО1 просит признать безнадежными ко взысканию, начислены налоговым органом на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, транспортному налогу за 2014-2016 годы, а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011-2015 годы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 20 февраля 2019 года по делу ..., вступившим в законную силу +++, административное исковое заявление МИФНС России ... по /// о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год оставлено без удовлетворения.

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы списана по решению налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию; сведений о судебном акте о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год не имеется. Мировым судьей информация о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 данной недоимки не подтверждена.

В соответствии с нормами НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы и транспортному налогу за 2014-2016 годы, во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год налоговому органу отказано судом, а недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы списана по решению налогового органа, пени, начисленные на данные недоимки не могут быть взысканы.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 113 950,58 руб., а также пеней, начисленных и продолжающих начисляться за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011-2017 годы и транспортного налога за 2014-2016 годы.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статья 59 НК РФ устанавливает, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1).

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

В то же время обязанность по уплате задолженности прекращается у налогоплательщиков только после списания соответствующей задолженностей.

Поскольку на момент рассмотрения дела решение о списании задолженности налоговым органом не принято, вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежит рассмотрению в рамках административного судопроизводства, о чем административный истец просит в административном исковом заявлении.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы (ОКТМО ...) в общей сумме <данные изъяты> руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011-2017 годы, и по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 21 сентября 2023 года