К делу № 2а-923/2025
УИД23RS0021-01-2025-001350-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Станица Полтавская 16 июня 2025 года
Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Городецкой Н.И.,
при секретаре судебного заседания Сапсай И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Административный истец межрайонная ИФНС № 11 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного иска ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, составляет 8 051,18 рубль, в том числе пени 8 051,18 рубль. Задолженность образовались в связи с неисполнением в полном объёме совокупности обязанности по уплате налогов.
Расчёт пени составил: 36 269,48 рублей (сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 28 218,30 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 051,18 рубль.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования должнику было направлено требование о добровольной уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Административный истец предпринимал все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счёта лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.
Ранее административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, судебный приказ отменён на основании заявления должника.
Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по пене в размере 8 051,18 рубль.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещён надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещён надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил, ходатайств не направил, возражений суду не представил.
На основании части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного истца и административного ответчика обязательной не признана.
Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
В постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П и определении от 04.07.2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Согласно части 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Приведённые нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учёт Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика налога на профессиональный налог.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ при применении специального режима «Налог на профессиональный доход информационный обмен физических лиц с налоговыми органами осуществляете через программное обеспечение федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер подключённого к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее сеть «Интернет») - мобильное приложение «Мой налог».
Положениями Приказа ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении порядка использования мобильного приложения «Мой налог» предусмотрено следующие: налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.
Документы (информация), сведения, представляемые налогоплательщику соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, направляются посредством смс сообщений и (или) push-уведомлений, и (или) уведомлений через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки (или) уполномоченную кредитную организацию.
То есть, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о размере исчисленного налога на профессиональный доход по средствам автоматической отправки текстового сообщения в виде смс, push-уведомления или уведомления приложении «Мой налог».
Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности пр уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо едино: налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № года об уплате налога и пени на общую сумму 97 089,16 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьёй 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, кодексом не предусмотрено.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено.
Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со статьёй 48 НК РФ.
Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Во исполнение выше указанной нормы права, в адрес налогоплательщика заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (аз. 3 пп. 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскан задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Толкование приведённых законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимое от обстоятельств формирования задолженности.
Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, налоговый орган ранее инициировал процедуры принудительного взыскания задолженности после данных судебных споров сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей, связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 156 Красноармейского района Краснодарского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 17 475,16 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа о взыскании задолженности вынесен судебный приказ по делу №, который отменён на основании заявления должника.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может бы предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление направлено в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 НК РФ.
Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, от явки в суд уклонился.
В силу статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.
По настоящему административному делу административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район.
Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 353560, <...>, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставлено на учёт 12.04.2011 года, свидетельство о государственной регистрации 23 007771028, задолженность по пене в размере 8 051,18 рубль.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (взыскатель МИФНС № 11 по <...>) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчётный счёт <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путём подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Городецкая Н.И.