Решение по делу № 2А-234/2022 от 21.09.2022 | Тюменцевский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-234/2022

УИД 22RS0056-01-2022-000293-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Лукьяновой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 516 рублей и пени в размере 8 рублей 21 копейка; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1271 рубль и пени и пени в размере 18 рублей 66 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1271 рубль и пени в размере 11 рублей 70 копеек,

- недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей, пени в размере 41 рубль 78 копеек;

- недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, пени в размере 160 рублей 89 копеек.

В обоснование указанных административных исковых требований истец ссылается на то, что ФИО2 в 2017-2019 годы являлся собственником земельных участков, расположенных в с.Тюменцево, с кадастровым номером № (1/662 доля), с кадастровым номером № (1/29 доля), в связи с чем, является плательщиком земельного налога, ему направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 516 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельный налог за 2018 год в размере 1271 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельный налог за 2019 год в размере 1271 рубля. Однако земельный налог за указанные годы ФИО2 в установленные законом сроки уплачен не был, в связи с чем, ему начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год - в размере 8 рублей 21 копейка, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год - в размере 18 рублей 66 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год - в размере 11 рублей 70 копеек, а также направлены требования об уплате налога и пени, которые также оставлены без исполнения.

Кроме того, согласно данным налогового органа, ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС, которые составляли за 2020 год: страховые взносы на ОПС – 32 448 рублей, страховые взносы на ОМС – 8 426 рублей. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы ФИО2 не были уплачены, ему были начислены пени за период 2020 год: за неуплату страховых взносов на ОМС – 41 рубль 78 копейки, за неуплату страховых взносов на ОПС – 160 рублей 89 копеек, а также направлено требование об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 28 июня 2021 года вынесен судебный приказ №2а-761/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, земельного налога, который в связи с поступлением возражений должника отменен мировым судьей 23 декабря 2021 года.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, в судебное заседание своего представителя не направил, просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, пояснил, что налоговые уведомления и требования он не получал, так как проживал не по месту регистрации, об уплате земельного налога и страховых взносов не знал. Также пояснил, что у него в собственности имеется лишь один земельный пай (доля в земельном участке), за которую, как он считал, земельный налог должен платить арендатор.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По представленным в материалы дела доказательствам, судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена ст.399 НК РФ, в соответствии с которой налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, находящихся в пределах территории с.Тюменцево Тюменцевского района Алтайского края, в налоговые периоды 2017-2019 годы установлены 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

Судом установлено, что ФИО2 в 2017-2019 годы принадлежала на праве собственности 1/29 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок для сельскохозяйственного производства, с кадастровым №, с местонахождением: Алтайский край, Тюменцевский район, МО Тюменцевский сельсовет, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Сведений о наличии у ФИО2 в собственности в указанные годы иных земельных участков, суду не представлено.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (п.1 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По расчету, произведенному административным истцом, административный ответчик был обязан уплатить земельный налог по налоговому периоду 2017 год в сумме 516 рублей, по налоговому периоду 2018 год – в сумме 1271 рубль, по налоговому периоду 2019 год – в сумме 1271 рубль.

Доказательств наличия у административного ответчика налоговой льготы, обращения в соответствии со ст.56 НК РФ административного ответчика в налоговый орган с заявлениями о предоставлении налоговой льготы, суду не представлено.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 516 рублей (252 рубля – за 1/662 долю в земельном участке с кадастровым номером 22:52:000000:12 и 264 рубля – за 1/29 долю в земельном участке с кадастровым номером №). Указанное налоговое уведомление было направлено по месту регистрации по месту жительства ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 1271 рубля (217 рубля – за 1/662 долю в земельном участке с кадастровым номером № и 1 054 рубля – за 1/29 долю в земельном участке с кадастровым номером №). Указанное налоговое уведомление было направлено по месту регистрации по месту жительства ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обязанность по направлению налоговых уведомлений по уплате налогоплательщиком ФИО2 земельного налога налоговым органом исполнена.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО2 за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год начислены пени в размере 8 рублей 21 копейка, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год начислены пени в размере 18 рублей 66 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год начислены пени в размере 11 рублей 70 копеек.

При этом, из данного расчета пени следует, что он произведен с учетом неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу, включающей в себя недоимку по данному налогу, начисленному за земельный участок с кадастровым номером 22:52:000000:12.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По смыслу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В материалах дела имеются требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в соответствии с которыми ФИО2 предписано оплатить:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 516 рублей, пени в сумме 8 рублей 21 копейки в срок до 01 апреля 2019 года;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1271 рубль, пени в сумме 18 рублей 66 копеек в срок до 07 апреля 2020 года;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1271 рубль, пени в сумме 11 рублей 70 копеек в срок до 24 марта 2021 года.

Направление указанных требований по месту регистрации по месту жительства ФИО2 подтверждается списками заказных писем.

Учитывая, что достоверных доказательств принадлежности административному ответчику земельного участка с кадастровым номером 22:52:000000:12 суду не представлено, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимок по земельному налогу подлежит удовлетворению частично (только в части земельного налога, начисленного за 1/29 долю земельного участка с кадастровым номером 22:52:000000:127): за 2017 год - в размере 264 рублей, за 2018 год - в размере 1054 рубля, за 2019 год - в размере 1054 рубля.

Следовательно, из расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год подлежит исключению неуплата административным ответчиком земельного налога в размере 252 рублей, расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год подлежит исключению неуплата административным ответчиком земельного налога в размере 217 рублей, расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год подлежит исключению неуплата административным ответчиком земельного налога в размере 217 рублей, в связи с чем, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет:

- за 2017 год - 4 рубля 23 копейки, исходя из расчета: 264 рубля ? 7,5% ? 300 ? 13 дней + 264 рубля ? 7,75% ? 300 ? 49 дней;

- за 2018 год - 15 рублей 48 копеек, исходя из расчета: 1054 рубля ? 6,5% ? 300 ? 13 дней + 1054 рубля ? 6,25% ? 300 ? 56 дней + 1054 рубля ? 6,25% ? 300 ? 1 день;

- за 2019 год - 9 рублей 71 копейка, исходя из расчета: 1054 рубля ? 4,25% ? 300 ? 65 дней.

Оценивая административные исковые требования о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, пени, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Поскольку величина дохода ИП ФИО2 в расчетный период 2020 года не превышала 300 000 рублей, в соответствии со ст.419 НК РФ налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов: на ОПС в размере 32 448 рублей, на ОМС – 8426 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год административному ответчику начислены пени: по ОПС в размере 160 рублей 89 копеек; по ОМС в размере 41 рубля 78 копеек.

В материалах дела имеется требование № об уплате страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 предписано оплатить недоимку по страховым взносам за 2020 год на ОМС в сумме 8 426 рублей, пени в размере 41 рубля 78 копеек; на ОПС в сумме 32 448 рублей, пени в размере 160 рублей 89 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление указанного требования по месту регистрации по месту жительства ФИО2 подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате страховых взносов и пени налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок не исполнено.

Судом установлено, что 28 июня 2021 года мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-761/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 516 рублей, пени в сумме 8 рублей 21 копейки; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 1271 рубля, пени в сумме 18 рублей 66 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 1271 рубля, пени в сумме 11 рублей 70 копеек; страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 160 рублей 89 копеек; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 41 рубля 78 копеек, который впоследствии отменен мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края определением от 23 декабря 2021 года.

Порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, сроки обращения с заявлениями о взыскании, установленные ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в части взыскания с административного ответчика земельного налога и пени за его несвоевременную уплату подлежат удовлетворению частично, в части взыскания недоимку за 2020 год по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени за их несвоевременную уплату подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, с учетом положений п.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственная пошлина в размере 1 504рублей 34 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 264 рублей и пени в размере 4 рубля 23 копейки; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 054 рубля и пени в размере 15 рублей 48 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 054 рубля и пени в размере 9 рублей 71 копейки;

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1504рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 23 сентября 2022 года.