Судья: Кималайнен И.С.
Дело №а-184/2025
УИД 50RS0№-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2025 года <адрес>
Озерский федеральный городской суд <адрес> Российской Федерации в составе председательствующего судьи КИМАЛАЙНЕН И.С.,
при секретаре судебного заседания ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО7 к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ :
ФИО8 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.
Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и налога, начисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с тем, что административным ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12161 руб. 83 коп. Административным истцом в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.
В связи с неисполнением требования, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.
На основании изложенного, административный истец просит суд:
Взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12161 рубль 83 копейки.
Представитель ФИО9 в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом; письменным ходатайством просит суд о рассмотрении дела в отсутствии.
С учетом установленных обстоятельств суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.ст. 150, 272 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему.
Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 11 статьи 85 НК РФ установлено, что органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьей 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в ФИО10 в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый период 2022 г. принадлежали: земельный участок по адресу: <адрес> (доля в праве 1), земельный участок по адресу: <адрес> (доля в праве 1), земельный участок по адресу: <адрес> (доля в праве 1), жилой дом по адресу: <адрес>), квартира по адресу: <адрес> (доля в праве 1), жилой дом по адресу: <адрес> (доля в праве 1) (л.д. 15-16).
Согласно требованию № на 16.05.2023г. за ответчиком значится задолженность: по транспортному налогу – 90 руб., по налогу на имущество в сумме 162613,97 руб., по земельному налогу 26797,99 руб., итого на сумму 188797,99 руб., пени в сумме 116191,14 руб. Срок уплаты до 15.06.2023г. (л.д. 8).
Согласно сведениям личного кабинета, требование ответчику направлено и им получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023г. №, в размере 309054,57 руб. (л.д. 10).
Определением мирового судьи от 21.03.2024г. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени отменен.
Решением Озерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России № 7 по ФИО12 взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10236 руб. 82 коп. В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказано, в связи с добровольной уплатой административным ответчиком задолженности по налогам. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В установленный законом срок административным ответчиком недоимка по налогам уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Административный истец обратился к мировому судье 165 судебного участка Озерского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отмененДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299604 руб. 19 коп., в том числе пени 109808 руб. 43 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 109808 руб. 43 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 326440 руб. 89 коп., в том числе пени 139208 руб. 90 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 127047 руб. 07 коп.
В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ:
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ
Всего
в том числе пени
ЗВСП по ст.48
9350
ДД.ММ.ГГГГ
9465,80
189,80
0
ЗВСП по ст.48
9069
ДД.ММ.ГГГГ
3175,46
83,46
0
ЗВСП по ст.48
2066
ДД.ММ.ГГГГ
3086,85
54,85
0
ЗВСП по ст.48
4565
ДД.ММ.ГГГГ
99784,61
1792,59
0
ЗВСП по ст.48
10535
ДД.ММ.ГГГГ
18413,34
288,34
288,34
ЗВСП по ст.48
8074
ДД.ММ.ГГГГ
18654,59
18654,59
3522,34
ЗВСП по ст.48
8321
ДД.ММ.ГГГГ
3051,31
49,31
0
ЗВСП по ст.48
4496
ДД.ММ.ГГГГ
3016,09
14,09
0
ЗВСП по ст.48
8423
ДД.ММ.ГГГГ
11451,93
137,93
137,93
ЗВСП по ст.48
19
ДД.ММ.ГГГГ
176901,63
116521,91
116521,91
ЗВСП по ст.48
1940
ДД.ММ.ГГГГ
23615,82
10236,82
10236,82
ИТОГО
127047,07
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в резерве изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-202176,99
300
15
-606,53
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-202176,99
300
16
-970,45
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
106
-187231,99
300
16
-10584,85
ИТОГО
-12161,83
Расчет пеней представлен административным истцом. Суд соглашается с приведенным расчетом, который соответствует положениям ст. 75 НК РФ.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
Согласно ст.48 ч.3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился с настоящим иском в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования ФИО13 и взыскивает с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12161 руб. 83 коп.
Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление ФИО14 к ФИО2 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> по Озерскому муниципальному району, к/п № в пользу ФИО15 заложенность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12161 (двенадцать тысяч сто шестьдесят один) рубль 83 копейки.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> по Озерскому муниципальному району, к/п № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.С. Кималайнен