Решение по делу № 2А-4240/2024 от 29.01.2025

Дело № 2а-564/2025

39RS0004-01-2024-005203-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде за ней с 28.01.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81515418 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 5950 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в общей сумме 4727,34 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 218883 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 38650 руб. и пени в сумме 10119,80 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2142/2024 от 25.06.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 19.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5950 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в общей сумме 4727,34 руб., а всего 10677,34 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 4 оборот).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (36-37), в которых указал, что в адрес налогоплательщика сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования:

- от 07.02.2017 № 4069 на сумму 6082,88 руб. со сроком уплаты до 28.03.2017,

- от 13.02.2018 № 6808 на сумму 6063,75 руб. со сроком уплаты до 19.03.2018,

- от 04.02.2019 № 35247 на сумму 6044,66 руб. со сроком уплаты до 25.03.2019,

- от 24.12.2019 № 141372 на сумму 5976,68 руб. со сроком уплаты до 11.02.2020,

- от 16.12.2020 № 107287 на сумму 5961,80 руб. со сроком уплаты до 02.02.2021,

- от 25.12.2021 № 128400 на сумму 5985,21 руб. со сроком уплаты до 10.02.2022.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 4069 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в Московский районный суд г. Калининграда сформировано исковое заявление № 44288 от 19.12.2017 на сумму 6082,88 руб. Судом выдан исполнительный лист ФС № 024941559 от 07.05.2018, который согласно сведениям, отраженным в программном комплексе АИС «Налог – 3» направлен на исполнение в ОСП Московского района г. Калининграда. 25.09.2019 ОСП Московского района г. Калининграда вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №160120819/3904.Вынесено постановление об окончании ИП от 27.09.2019 №43166751/3908. Вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 18.09.2024 № 101123/19/39004-ИП.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 6808 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда (далее – мировой суд) сформировано и направлено ЗВСП № 15838 от 13.04.2018 на сумму 6063,75 руб., мировым судьей вынесен отказ.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 35247 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового суда сформировано и направлено ЗВСП № 22846 от 15.04.2019 на сумму 6044,66 руб., мировым судьей судебный приказ №2а-5051/2019 от 13.11.2019 отменен.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 141372 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового суда сформировано и направлено ЗВСП № 6603 от 11.03.2020 на сумму 5976,68 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1458/2020 от 12.05.2020, который согласно сведениям, отраженным в программном комплексе АИС «Налог - 3» направлен на исполнение в ОСП. ОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 29.09.2020 № 195947019/3904. Вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 18.09.2024 № 119853/20/39004-ИП.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № 107287 приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового суда сформировано и направлено ЗВСП № 5479 от 15.02.2022 на сумму 11947,01 руб., мировым судьей вынесен отказ в принятии ЗВСП.

Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику Требование № 218883 от 08.07.2023 в общей сумме 48769,80 руб. через «личный кабинет налогоплательщика».

19.10.2023 сформировано Решение № 24036 в общей сумме 50227,08 рублей (ШПИ 80100189673845).

В отношении налогоплательщика сформировано и направлено в адрес налогоплательщика, а также в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда:

- ЗВСП № 11509 от 23.10.2023 на общую сумму 29270,75 руб. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-189/2024 от 22.07.2024.

- ЗВСП № 27324 от 17.05.2024 на общую сумму 10677,34 руб. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2142/2024 от 19.07.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 28.01.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

03.01.2023 ответчику было образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 46953,42 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган на основании данного требования обратился к мировому судьей 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, 16.01.2024 по делу № 2а-189/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который отмене определением от 22.07.2024 (л.д. 106-127).

Из налогового уведомления № 81515418 от 20.07.2023 (л.д. 9) следует, что ФИО1 в установленный законом срок до 02.12.2023 обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 5950 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В силу положений ст. 48 НК РФ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика требование на последующие недоимки не выставляется, и налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая изложенное, поскольку срок обращения в суд истцом за взысканием недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год не пропущен, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5950 руб. и начисленные на него пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 529,95 руб. исходя из следующего расчета: (5950руб.?16дн.?15%/ 300)+(5950руб.?152дн.? 16%/ 300).

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 28.03.2018 по делу № 2а-590/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5950 руб. и пени в сумме 132,88 руб. (л.д. 71-73).

На основании данного решения суда 25.09.2019 было возбуждено исполнительное производство №101123/19/39004-ИП о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 8 по г. Калининграду налога, пени, штрафа за счет имущества в сумме 3057,88 руб., которое находится на исполнении в ОСП Московского района г. Калининграда (л.д. 55-59).

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-590/2018, по которой 25.09.2019 в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 101123/19/39004-ИП на сумму 3057,88 руб. за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 332,09 руб. исходя из следующего расчета: 3057,88руб.?7дн.? 13%/ 300)+(3057,88руб.?49дн.? 15%/ 300)+(3057,88руб.?152дн.? 16%/ 300).

Судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 12.05.2020 по делу № 2а-1458/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5950 руб. и пени в сумме 26,68 руб. (л.д. 90).

На основании данного судебного приказа 29.09.2020 было возбуждено исполнительное производство №119853/20/39004-ИП о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 8 по г. Калининграду налога, пени, штрафа за счет имущества в сумме 5976,68 руб., которое находится на исполнении в ОСП Московского района г. Калининграда (л.д. 60-64).

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, взысканной судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1458/2020, по которой 29.09.2020 в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 119853/20/39004-ИП на сумму 5950 руб. за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 648,99 руб. исходя из следующего расчета:(5950руб.?7дн.?13%/300)+(5950руб.?49дн.?15%/300)+(5950руб.?152дн.? 16%/ 300).

Во взыскании пени по другим недоимкам, кроме выше указанных, за период до 2022 года суд отказывает, поскольку из материалов дела следует, что на момент предъявления иска в суд налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания недоимок в судебном порядке.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из письменных пояснений административного истца (л.д. 36 оборот), по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 5950 руб. ответчику было выставлено требование от 13.02.2018 № 6808 сроком исполнения до 19.03.2018 (л.д. 45), на основании которого мировому судье 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда подано заявление о вынесении судебного приказа от 13.04.2018 № 15838, мировым судьей в вынесении судебного приказа отказано, сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до 19.09.2018 в материалах дела отсутствуют.

По недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 5950 руб. было выставлено требование от 04.02.2019 № 35247 (л.д. 42), на основании которого мировым судьей 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда был вынесен судебный приказ от 13.09.2019 по делу № 2а-5051/2019, данный судебный приказ отменен 13.11.2019 (л.д. 128-140), сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до 13.05.2020 в материалах дела отсутствуют.

По недоимке по транспортному налогу за 2019 год в размере 5950 руб. было выставлено требование от 16.12.2020 № 107287 (л.д. 39) сроком уплаты до 02.02.2021.

По недоимке по транспортному налогу за 2020 год в размере 5950 руб. было выставлено требование от 25.12.2021 № 128400 (л.д. 40) сроком уплаты до 10.02.2022.

22.03.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени за 2019, 2020 год, определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 28.03.2022 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 141-147), сведения о предъявлении административного иска в суд в срок до 10.08.2022 в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, по вышеназванным недоимкам предпринимались меры принудительного взыскания, в связи с чем они были безосновательно включены в требование от 08.07.2023, в настоящее время срок для принудительного взыскания данных недоимок истек, пропущен значительно, в связи с чем суд отказывает во взыскании начисленных на данные недоимки пени.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5950 руб. была включена в требование от 08.07.2023 № 218883, взыскана судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда по делу № 2а-189/2024 от 16.01.2024, судебный приказ отменен 22.04.2024 (л.д. 127), сведения о взыскании ее решением суда по состоянию на 29.01.2025 отсутствуют, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пени, и в удовлетворении исковых требований в данной части также отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5950 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 529,95 руб.,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-590/2018, по которой 25.09.2019 в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 101123/19/39004-ИП на сумму 3057,88 руб. за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 332,09 руб.,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, взысканной судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-1458/2020, по которой 29.09.2020 в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 119853/20/39004-ИП на сумму 5976 руб. за период с 23.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 648,99 руб.

а всего общую сумму 7461,03 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 17 марта 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>