Решение по делу № 2А-59/2025 от 21.02.2025

УИД 58RS0007-01-2024-001384-74,

№ 2а-59/2025 (2а-854/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 21 февраля 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кипиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Городище Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2024-001384-74 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленного иска представителем УФНС России по Пензенской области указано, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

- грузовой автомобиль ЗИЛ-131, государственный регистрационный знак №, №, дата регистрации 02.06.2001;

- грузовой автомобиль ИЖ-2715, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 06.07.1996.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 (ИНН №), с 08.12.2005 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 04.08.2020 прекратил деятельность ИП в связи с принятием им соответствующего решения.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет было направлено следующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022 - транспортный налог в общей сумме 7875 руб., исходя из расчета: 6000 руб. за автомобиль ЗИЛ-131 - 150 л.с. х 40 руб. (налоговая ставка за 2021 год) и 1875 руб. за автомобиль ИЖ-2715 - 75 л.с. х 25 руб. (налоговая ставка за 2021 год);

№ от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023 - транспортный налог в общей сумме 7875 руб., исходя из расчета: 6000 руб. за автомобиль ЗИЛ-131 - 150 л.с. х 40 руб. (налоговая ставка за 2022 год) и 1875 руб. за автомобиль ИЖ-2715 - 75 л.с. х 25 руб. (налоговая ставка за 2022 год).

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № на сумму 150097 руб. 32 коп., (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно требованию от 08.07.2023 № налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) - 48630,90 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 11889,77 руб.;

- транспортный налог с физических лиц - 46750,00 руб.

Требование № от 08.07.2023 вручено 27.09.2023.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26252 руб. 22 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

В связи с неисполнением требования, сумма задолженности превысила 10000 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В 2023 году на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы 08.01.2023 на сумму 500 руб.

Вид налога (направление зачета) - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) 26.12.2022 0:00:00.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42002 руб. 22 коп.:

- транспортный налог в размере - 15750 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 26252 руб. 22 коп. (пени за период с 01.01.2023 по 05.03.2024 - 18711 руб. 41 коп.; задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 7435 руб.).

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 38579 руб. 44 коп., из которых 31144 руб. 33 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)

транспортный налог:

- пени в сумме 36,75 руб., начисленные в период с 01.12.2015 по 28.03.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму недоимки - 7875 руб.;

- пени в сумме 36,75 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 28.03.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год на сумму недоимки - 7875 руб.;

- пени в сумме 2992,32 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму недоимки - 7875 руб.;

- пени в сумме 2274,44 руб., начисленные в период с 04.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму недоимки - 7875 руб.;

- пени в сумме 1564,50 руб., начисленные в период с 31.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки - 7875 руб.;

- пени в сумме 1064,17 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки (7875 руб.);

- пени в сумме 542,46 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки (7875 руб.);

- пени в сумме 5403 руб. 65 коп., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные с 24.01.2018 по 31.12.2022;

- пени в сумме 24605,34 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

За период с 01.01.2023 по 05.03.2024 пени ЕНС по совокупной обязанности составила 18711,41 руб.

Непогашенный остаток по документам (ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ) в части пени на момент формирования заявления (16.04.2024) составил 31038,63 руб.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области от 22.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Городищенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.06.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением.

На 26.11.2024 сумма отрицательного сальдо составляет 188897 руб. 23 коп., в том числе: пени - 72649 руб. 51 коп., страховые взносы - 60520 руб. 67 коп., транспортный налог - 54625 руб., гос. пошлина - 1505 руб. 06 коп.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, просил взыскать со ФИО2 задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 42002 руб. 22 коп., в том числе: по налогам - 15750 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 26252 руб. 22 коп.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.

Суд, исследовав материалы административного дела, копии судебных приказов по административным делам №№, №, №, №, №, №, а также административные дела №№, №, №, №, № мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области, административные дела № №, № Городищенского районного суда Пензенской области, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Судом установлено, что по данным федеральной информационной системы ФГИС ГИБДД-М по состоянию на 25.12.2024 ФИО1 является собственником транспортных средств: грузового, марки ЗИЛ-131, государственный регистрационный знак №, и грузового фургона марки ИЖ-2715, государственный регистрационный знак №

Также ФИО1 с 08.12.2005 по 04.08.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как следует из налогового уведомления № 5043247 от 01.09.2022 (л.д. 24) налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 7875,00 руб., рассчитанный как:

ЗИЛ-131 (№) - 150 л.с. х 40 руб. х 12/12 = 6000,00 руб., где 150 л.с. - налоговая база, 40 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

ИЖ-2715 (№ - 75 л.с. х 25 руб. х 12/12 = 1875,00 руб., где 75 л.с.- налоговая база, 25 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 21.09.2022, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 25), ШПИ 80531975195843 (возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения).

Как следует из налогового уведомления № от 19.07.2023 (л.д. 23) налогоплательщику ФИО1 предлагалось в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 7875,00 руб., рассчитанный как:

ИЖ-2715 (№) - 75 л.с. х 25 руб. х 12/12 = 1875,00 руб., где 75 л.с.- налоговая база, 25 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 19.09.2023, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 23), ШПИ № (и получено адресатом 03.10.2023).

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Судом установлено, что на основании решения Городищенского районного суда Пензенской области от 28.06.2022 (гражданское дело №), судом выдан исполнительный лист ФС № от 09.08.2022, о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени (за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование) на общую сумму 23849 руб. 17 коп. Задолженность по указанному исполнительному листу не погашена (исполнительное производство № от 04.10.2022).

Также на исполнении в Городищенском РОСП УФССП России по Пензенской области находятся исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов, выданных мировым судьей судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области, о взыскании со ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2016 год (№), по транспортному налогу за 2017 год и пени №, по транспортному налогу за 2018 год (№), взносов и пени на обязательное пенсионное страхование, взносов и пени на обязательное медицинское страхование и штрафа (№), по транспортному налогу за 2020 год и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (№), которые до настоящего времени в полном объеме административным ответчиком не исполнены, имеющаяся задолженность не погашена.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 (л.д.26) на сумму 150097,32 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 46750 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды - 48630,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 11889,77 руб., а также пени в размере 42826,65 руб.

Факт вручения 27.09.2023 административному ответчику требования подтверждается скриншотом налогового сервиса Единого налогового счета ФИО1 (л.д. 27).

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № по сроку исполнения 28.11.2023, налоговым органом 07.04.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах (л.д. 28), которое 09.04.2024 направлено ФИО1 (ШПИ №) (л.д. 29).

В связи с неисполнением требования, сумма задолженности превысила 10000 руб.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 206725 руб. 11 коп., в том числе пени 38579 руб. 44 коп.

В 2023 году на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы 08.01.2023 на сумму 500 руб., вид налога (направление зачета) - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) 26.12.2022 0:00:00.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: общее сальдо в сумме 172542 руб. 22 коп., в том числе пени 57396 руб. 55 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 31144 руб. 33 коп. (105,7 руб. + 31038,63 руб.), исходя из расчета:

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 16.04.2024

Всего

в том числе пени

Постановление ст.47

14699

07.06.2018

28098.47

108.47

Постановление ст.47

425

28.01.2019

2132.63

Постановление ст.47

664

04.03.2019

32552.32

167.32

Постановление ст.47

291

03.03.2020

36343.70

105.70

ИТОГО

105.7

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 16.04.2024

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

1158

22.06.2018

8269.60

394.60

175.51

ЗВСП по ст.48

4146

28.03.2019

7990.10

115.10

ЗВСП по ст.48

2056

02.06.2020

7993.78

118.78

ЗВСП по ст.48

223

12.02.2021

30363.03

2483.51

ИЗ по ст.48

812(3116)

22.02.2022(26.10.2021)

24442.14

16567.14

16417.02

ЗВСП по ст.48

1934

24.05.2022

19603.71

11728.71

ИТОГО

31038.63

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: 57396 руб. 55 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024) - 31144 руб. 33 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26252 руб. 22 коп., из них: пени, принятая при переходе в ЕНС - 4964 руб. 66 коп., а также пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 -21287 руб. 56 коп.;

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

107

-167645.67

300

7.5

-4484.52

18.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-107270.67

300

7.5

-2601.31

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-107270.67

300

8.5

-668.65

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-107270.67

300

-1458.88

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-107270.67

300

-1952.33

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-107270.67

300

-1769.97

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-115145.67

300

-921.17

18.12.2023

16.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

121

-115145.67

300

-7430.73

ИТОГО

-21287.56

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 16.04.2024

-21287.56

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42002 руб. 22 коп.:

- транспортный налог в размере - 15750 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 26252 руб. 22 коп.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №1 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика (л.д.30-33), согласно которому просила вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 42002 руб.22 коп, в том числе: по налогам 15750 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26252 руб,22 коп.

Задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Срок исковой давности для обращения в суд с заявленным административным иском налоговым органом не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом установлено, что начиная с 2015 года по настоящее время налоговым органом ежегодно с административного ответчика взыскивалась задолженность по налогам, в связи с несвоевременностью погашения задолженности по налогам ФИО1 начислялись пени. Расчет налога, пени судом проверен и признается арифметически правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.

Кроме того, судом предлагалось административному ответчику провести индивидуальную сверку расчетов.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени удовлетворить.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогу и пени в размере 42002 (сорока двух тысяч двух) рублей 22 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. - 15750 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 26252 руб. 22 коп.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, наименование: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 06.03.2025.

Судья: Л.Н. Гаранина