Решение по делу № 2А-642/2021 от 21.12.2022 | Шахунский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-642/2021

УИД 52RS0058-01-2022-000866-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г. Шахунья

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Шатохиной Н.В., при секретаре Антакове Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Шахунский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> На основании сведений, представленных в налоговый орган от органов государственной регистрации административный ответчик имеет (-ел) в собственности следующее имущество:

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровой * * *, площадью 723,8, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1630, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1414,1, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1524,8, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1636, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 464,1, дата регистрации права * * *.

Должник является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта:

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 723,8, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1630, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1414,1, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1524,8, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1636, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 464,1, дата регистрации права * * *.

Административному ответчику был исчислен налоги на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 450224 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее * * * и направлено налоговое уведомление * * * от * * * на уплату налога. Административному ответчику налоговым уведомлением * * * от * * * был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 8834 руб. 00 руб. по сроку уплаты * * *. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако * * * судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен. В настоящее время за налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО1 числится задолженность в размере 459861 руб. 35 коп.: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 450224 руб. 00 коп., пени начисленные на задолженность в размере 787 руб. 89 коп.; земельный налог за 2020 год в сумме 8834 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 46 коп. Просят взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 450224 руб. 00 коп., пени 787 руб. 89 коп., земельный налог в размере 8834 руб. 00 коп., пени в сумме 15 руб. 46 коп., а всего 459861 руб. 35 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что земельный налог уплатил * * * По поводу объектов недвижимости он производит оценку, по результатам которой кадастровая стоимость объектов уменьшится, так как фактически этих нежилых зданий нет.

Исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 464,1, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1636, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1524,8, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1414,1, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1630, дата регистрации права * * *;

- нежилое здание, адрес: * * *, кадастровой * * *, площадью 723,8, дата регистрации права * * *.

- земельный участок, адрес: * * *, ТОО «Дружба», участок * * *, кадастровый * * *, площадью 781046+/-7733;

- земельный участок, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1940+/-15,4;

- земельный участок, адрес: * * *, ТОО «Дружба», участок * * *, кадастровый * * *, площадью 1324626+/-10071;

- земельный участок, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 2910+/-18,8;

- земельный участок, адрес: * * *, ТОО «Дружба», участок * * *, кадастровый * * *, площадью 598044+/-6767;

- земельный участок, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 1018+/-11,1;

- земельный участок, адрес: * * *, ТОО «Дружба», участок * * *, кадастровый * * *, площадью 243856+/-4321;

- земельный участок? адрес: * * *, г.о.* * *, земельный участок 5, кадастровый * * *, площадью 85490,6;

- земельный участок, адрес: * * *, кадастровый * * *, площадью 2254+/-16;

Административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 450224 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 8834 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее * * * и направлено налоговое уведомление * * * от * * *.

По требованию * * * от * * * срок оплаты налогов установлен до * * *.

В установленный срок ФИО1 налоги не заплатил, в судебное заседание представил квитанцию от * * * об оплате земельного налога (пени) в сумме 646 руб. 82 коп. и квитанцию от * * * об оплате земельного налога за 2020 год в сумме 8834 руб. 00 коп.

Таким образом, поскольку требование административного истца об уплате задолженности по земельному налогу и пени за 2020 год исполнено, оснований для взыскания данных сумм не имеется.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1 * * *.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Шахунского судебного района Нижегородской области 26.07.20222 года. Определением мирового судьи от * * * вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный истец направил настоящий административный иск в Шахунский районный суд * * *.

Таким образом, срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Сведений об оплате задолженности в полном размере по налоговым обязательствам по налогу на имущество в материалах дела не имеется.

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, соответствует требованиям законодательства.

Возможность взыскания пени административным истцом не утрачена.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 450224 руб., пени 787 руб. 89 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) предусмотрено, что положения пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, указанной в определении от 30 января 2020 года N 45-0 с целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости положения НК РФ (в частности, пункт 1 статьи 391 и пункт 2 статьи 403), предусматривавшие учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком было подано соответствующее заявление, утратили силу с 1 января 2019 года в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, устранившего действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости имущества на прошлые налоговые периоды (подпункты "а", б" пункта 4 статьи 2, часть 6 статьи 3 данного Федерального закона).

В силу положений Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Доводы административного ответчика о том, что им заключены договора на проведение исследования для изменения кадастровой стоимости, в будущем кадастровая стоимость будет изменена, не являются основанием для перерасчета налога, поскольку на момент рассмотрения дела сведений об изменении кадастровой стоимости, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: * * *, фактически проживающего по адресу: * * *, в пользу Межрайонной инспекции ИФНС России № 18 (ИНН <***>) задолженность по налоговым обязательствам в размере 450224 руб., пени в размере 787 руб. 89 коп.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 8834 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 46 коп. отказать

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа город Шахунья Нижегородской области госпошлину в размере 7710 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения * * *.

Судья Н.В.Шатохина