14RS0035-01-2023-007999-05
Дело № 2а-6070/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 26 июля 2023 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., единолично, при секретаре Руфовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РС (Я) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил :
УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указывая на то, что ответчик ФИО1 по данным налогового органа является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельному налогу. За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за 2019 годы, земельному налогу за 2017-2019 годы, просит взыскать с административного ответчика земельному налогу за 2017 год в размере 669 рублей 70 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 671 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 671 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 рублей 89 копеек, пени в размере 39 рублей 71 копеек, всего 2066.30 руб.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 просит удовлетворить иск, указывая, что имеется недоимка, не погашена ответчиком, судебный приказ был отменен, на сегодня числится долг.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом по последнему месту жительства. Суд определил рассмотреть дело при указанной явке сторон.
Суд, заслушав пояснения, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумму соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Как установлено пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В отношении ответчика выставлено требование № 47615 от 30.01.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 671 руб., пени в размере 9.81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 14 руб. Срок исполнения требования: до 18.03.2019.
Требование об уплате налога № 47615 от 30.01.2019 направлено заказным письмом по адресу 677007, <...> что подтверждается списком почтовых отправлений № 96153, со штампом Почты России от 20.02.2019.
Требование № 57592 от 05.02.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: - по земельному налогу в размере 671 руб., пени в размере 9.02 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 28 руб., пени в размере 0.38 руб.
Требование об уплате налога № 57592 от 05.02.2020 направлено заказным письмом по адресу 677007, <...> подтверждается списком почтовых отправлений № 252045 со штампом Почты России от 10.02.2020.
Требование № 73840 от 19.06.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: - по земельному налогу в размере 671 руб., пени в размере 20.06 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 14.90 руб., пени в размере 0.44 руб.
Требование об уплате налога № 73840 от 19.06.2021 направлено заказным письмом по адресу 677007, Республика Саха (Якутия), ____ что подтверждается списком почтовых отправлений № 491792 со штампом Почты России от 08.10.2021.
В рассматриваемом случае сумма задолженности не превысила 10 ООО рублей с выставлением требований № 47615 от 30.01.2019, №57592 от 05.02.2020, № от ____. Самое раннее требование №47615 от 30.01.2019 со сроком погашения долга не позднее 18 марта 2019 года. Соответственно Инспекция могла обратиться в суд не позднее - 18 сентября 2022 года. Фактически заявление о вынесении судебного приказа направлено к мировому судье до 18.09.2022 года (29.04.2022 года вынесен судебный приказ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Таким образом, Инспекция не пропустила срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Факт направления копии административного искового заявления налогоплательщику подтверждается копией почтового реестра.
Как установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 1 статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 89 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
При расчете земельного налога использовались налоговые ставки, действовавшие в налоговом периоде, установленные:
- пунктом 2.1.1 положения об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории муниципального образования «город Якутск», утвержденного постановлением городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.10.2005 ПГС № 37-5, согласно которому для земельных участков находящихся в пределах границ городского округа «город Якутск», предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, налоговая ставка установлена в размере 0,1% от их кадастровой стоимости;
- пунктом 2.1.2 положения об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории муниципального образования «город Якутск», утвержденного постановлением городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.10.2005 ПГС № 37-5, согласно которому для земельных участков сельскохозяйственного назначения налоговая ставка установлена в размере 0,3% от их кадастровой стоимости.
Порядок расчета земельного налога, подлежащего взысканию с Ответчика за земельный участок, адрес: ____ (Якутия) ____, снт. СОТ ____, Кадастровый №, Площадь 378, дата регистрации права 20.04.2016, за налоговые периоды (2017, 2018, 2019 годы) кадастровая стоимость данного объекта составляла 223 659 руб. Налог составил — 671 рублей, согласно расчету: (223 659 *0,30%) =671 рублей.
Таким образом, Ответчику начислен земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы на общую сумму в размере 2013 рублей.
Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статей 408, 409 НК РФ, исчислил подлежащие уплате соответствующие суммы налогов и направил в адрес Ответчика налоговые уведомления №60100846 от 21.08.2018 года за 2017 год, №22032674 от 10.07.2019 за 2018 год, №32731633 от 03.08.2020 за 2019 год.
Вышеуказанные сводные налоговые уведомления направлены почтовыми отправлениями по месту регистрации налогоплательщика по адресу: 677008, г Якутск ____, что подтверждаются списком отправленных реестров №34 от 13.09.2018, №165802 от 30.07.2019, №330359 от 09.10.2020.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2017 год- не позднее 03.12.2018, за 2018 год- не позднее 02.12.2019, за 2019 год- не позднее 01.12.2020.
В установленные сроки налоги Ответчиком не были уплачены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ Ответчику в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 года начислены пени по земельному налогу в размере 9.81 рублей, с 03.12.2019 по 04.02.2020 года начислены пени по налогу на имущество в размере 0,38 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,02 рублей, с 02.12.2020 по 18.06.2021 года пени по земельному налогу в размере 20,06 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,44 рублей.
В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
За рассматриваемый налоговый период - за 2019 год, Ответчик имел на праве собственности объект налогообложения, перечень которых с расчетами сумм соответствующих налогов за налоговый период указан в налоговом уведомлении, прилагаемому к настоящему исковому заявлению.
Так, Ответчику за 2019 год на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:
- Здание, адрес: 677004, г Якутск, ____, Кадастровый №, Площадь 52,5, Дата регистрации права ____, Дата утраты права ____.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ указанное недвижимое имущество является объектом налогообложения налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
За налоговый период 2019 года кадастровая стоимость объекта, расположенного по адресу: ____ составляет 69561 руб.
Следовательно, налог за 2018 год составил 28 руб., (исходя из расчёта: 69561*0.10%)*0.4), налог за 2019 год составил 42 руб., (исходя из расчёта: 69561*0.10%)*0.6).
Расчет налога за 2019 год с применением п.8,п.9 ст. 408 НК РФ составил (28*110%)=31 руб.
Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 31 руб.
При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 669 рублей 70 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 671 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 671 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 рублей копеек, пени в размере 39 рублей 71 копеек, всего 2066.30 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.
Судья Л.А. Николаева
Изготовлено: 26.07.2023