№ 2а-480/2025
56RS0019-01-2025-000521-56
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 мая 2025 года город Орск
Ленинский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В.,
при секретаре судебного заседания Савиной И.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-480/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 244 310,91 руб.
В обоснование иска указано, что требованием об уплате задолженности от 07.09.2023 года № ФИО1 уведомлена налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся за ней задолженность в срок до 02.10.2023 года.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 года № сальдо по пене составило 295 283,84 руб., включая пеню в части применения мер взыскания по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) - 7 082,42 руб., по ст. 48 НК РФ - 43 890,51 руб., обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания.
В расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024 года включено 244 310,91 руб., из которых: 125 521,75 руб. – по земельному налогу, 27782,41 руб. – по налогу на имущество физических лиц.
За период с 01.01.2023 года по 27.01.2025 года начислена пеня в размере 91 006,78 руб.
Так, в период с 01.01.2023 года по 01.01.2023 года начислена пеня в размере 0,01 руб. в связи с неуплатой начислений по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты 17.09.2018 года – 48,49 руб.
В период с 01.01.2023 года по 08.12.2023 года начислена пеня в размере 74 972,30 руб.:
в связи с неуплатой начислений по земельному налогу за 2018 год в размере 257 392 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года - начислена пеня в размере 28 064,31 руб.,
в связи с неуплатой начислений по земельному налогу за 2019 год (сумма налога в размере 257392 руб.) по сроку уплаты 01.12.2020 года - начислена пеня в размере 28 064,31 руб.
в связи с неуплатой начислений по земельному налогу за 2020 год в размере 172 825 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года - начислена пеня в размере 18 843,68 руб.
В период с 01.01.2023 года по 08.12.2023 года начислена пеня в размере 16 034,44 руб.:
в связи с неуплатой начислений по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 59 904 руб. - начислена пеня в размере 6 531,53 руб.,
в связи с неуплатой начислений по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 55 904 руб. - начислена пеня в размере 6 095,40 руб.,
в связи с неуплатой начислений по налогу на имущество физических лиц за 2020 год сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 31 252 руб. - начислена пеня в размере 3 407,51 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному и земельному налогу за 2020 год инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок № 5 Ленинского района г. Орска, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 08.06.2022 года, судебными приставами было возбуждено и окончено исполнительное производство.
В отношении пенеобразующей задолженности по имущественному и земельному налогу за 2018-2019 годы инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок № 5 Ленинского района г. Орска, мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 19.05.2021 года, судебными приставами было возбуждено и окончено исполнительное производство.
В соответствии с Главой 11.1 КАС РФ МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
16.07.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.03.2024 года №.
Инспекция просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, признать причины пропуска срока уважительными, мотивируя тем, что 23.01.2025 года МИНФС № 15 по Оренбургской области обращалась в суд с административным иском, определением суда от 04.02.2025 года иску был оставлен без движения до 19.02.2025 года. Ввиду короткого срока на устранение оснований оставления без движения, письменные уточнения были отправлены на электронную почту суда 14.02.2025 года. Считает, что пропуск срока на обращение в суд является незначительным.
Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС № 14 по Оренбургской области), финансовый управляющий ФИО3
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против административного иска МИФНС № 15 по Оренбургской области, а также против признания уважительной причины пропуска срока обращения в суд и его восстановления.
На основании решения Арбитражного суда Оренбургской области по делу № с 14.01.2019 года ФИО1 находится в стадии банкротства – реализации имущества.
В рамках дела о банкротстве административного ответчика требование административного истца о взыскании пни по имущественному и земельному налогу заявлено не было, в связи с чем ответчиком в адрес истца было направлено письмо от 03.12.2024 года об исключении из личного кабинета ответчика вышеуказанной суммы пени в связи с истечением сроков ее взыскания.
МИНФС № 15 по Оренбургской области 11.12.2024 года был дан ответ, согласно которому инспекция отказалась исключить вышеуказанную сумму пени.
Ответчик полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.
Поскольку спорная сумма пени по земельному и имущественному налогам образовалась в период с 2018 года по 2020 год, то срок взыскания пени за 2018 год истек 01.01.2021 года, срок взыскания пени за 2019 год истец 01.01.2022 года, срок взыскания пени за 2020 год истек 01.01.2023 года. Из письма Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области (исх. от 25.03.2025 года №) следует, что инспекция не подтверждает наличие задолженности в размере 244 310,91 руб.
Также в личном кабинете налогоплательщика в разделе Платежи/Операции отражена информация:
- о списании 13.03.2025 года суммы в размере 227 228,95 руб. на основании документа от 11.02.2025 года № по причине пропуска срока взыскания задолженности,
- о списании 25.03.2025 года суммы в размере 44 916,73 руб. на основании документа от 25.03.2025 года № по причине пропуска срока взыскания задолженности.
Административным ответчиком через личный кабинет была запрошена справка о наличии по состоянию на дату формирования справки сведения о величине сальдо Единого лицевого счет налогоплательщика. Справка № по состоянию на 03.04.2025 года подтверждает наличие отрицательного сальдо по пени лишь на сумму 6 005,99 руб. Также данная справка содержит информацию о задолженности по пени, по которой истек срок взыскания в размере 272 145,68 руб.
Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО1 — ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. В письменном отзыве указал, что решением Арбитражного суда Оренбургской области № от 21.01.2019 года и определением Арбитражного суда Оренбургской области № от 13.02.2019 года индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим назначен ФИО3 В ходе реализации имущества финансовым управляющим были погашены требования налогового органа по земельному и имущественному налогам, требования по взысканию пени в сумме 244 310,91 руб. в Арбитражный суд не заявлялись. Полагал, что административный иск не подлежит удовлетворению в связи с пропуском срока.
Представитель заинтересованного лица – МИФНС № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав доводы административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 388, 400, 207 НК РФ являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования от 21.12.2020 года №, от 13.12.2021 года № об уплате земельного налога и налога на имущество, пени. В добровольном порядке сумма налога, пени, должником не уплачена.
19 мая 2021 года по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 года год в размере 115 808 руб., пени за 2020 год в размере 311,71 руб., а также земельного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 514 784 руб., пени за 2020 год в размере 1385,62 руб.
По заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ № от 8 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31252 руб., пени за 2021 год в размере 85,94 руб., а также земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 172 825 руб., пени за 2021 год в размере 475,27 руб.
В связи с несвоевременной уплатой указанной задолженности по налогам, ФИО1 налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года: в размере 125 521, 75 руб. в связи с неуплатой земельного налога, в размере 27 782,41 руб. в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, в размере 0,01 руб. в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц.
Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 06.06.2018 года принято заявление о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом).
Решением Арбитражного суда Оренбургской области № от 21.01.2019 года и определением Арбитражного суда Оренбургской области № от 13.02.2019 года ИП ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим назначен ФИО3
Поскольку период, за который предъявлено требование о взыскании пени, начался после принятия заявления о признании должника банкротом, данная задолженность признается текущей.
Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от 07.09.2023 года об уплате задолженность по пени в размере 260 060,81 рублей в срок до 02.10.2023 года.
В порядке ст. 48 НК РФ 13.03.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского район г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в общей сумме 244 310,91 руб. Определением мирового судьи от 16.07.2024 года судебный приказ отменен по заявлению должника.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 13.03.2024 года.
20.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области пеню за период с 2018 года по 2023 год в размере 244 310,91 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска Оренбургской области от 16.07.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в 04.03.2025 года, т.е. по истечении предусмотренного ст.48 НК РФ срока.
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд учитывает, что к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.
Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, 23.01.2025 года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилось в Ленинский районный суд г. Орска с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пене.
Определением судьи Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 04.02.2025 года административный иск оставлен без движения в связи с выявленными недостатками, установлен срок для их устранения до 19.02.2025 года.
Согласно отчету об отслеживании (РПО №) копия определения была получена административным истцом 10.02.2025 года. Суд полагает, что у административного истца было достаточно времени для устранения отмеченных судом недостатков административного искового заявления.
По данным программы электронного документооборота Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области входящая корреспонденция от МИФНС № 15 по Оренбургской области 14.02.2025 года по административному иску к ФИО1 в суд не поступала.
Определением судьи Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 27.02.2025 года административный иск МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 возвращен административному истцу в связи с неустранением недостатков. Определение не обжаловано, вступило в законную силу.
Уважительных причин, позволяющих в настоящем деле восстановить срок подачи административного иска, не установлено. Объективных препятствий для своевременного обращения в суд у налогового органа не имелось.
Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
С учётом изложенного, требования административного истца не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока для судебной защиты права.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене — отказать.
В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 244 310 рублей 91 копеек — отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 3 июня 2025 года.
Судья Клейн Е.В.