Решение по делу № 2А-1555/2023 от 20.04.2023

61RS0012-01-2023-001007-73 Дело №2а-1555/2023

_____________________________________________________________________ ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††? РЕШЕНИЕ именем

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре Выборновой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС России № по РО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование заявленных исковых требований, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц поскольку, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 через личный кабинет направлены следующие налоговые уведомления;

-№ от 01.09.2020г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. за 2019 год; транспортного налога в сумме 26480,00 руб., земельного налога в сумме 210677,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 823,00 руб.,

-№ от 01.09.2021г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. за 2020 год: транспортного налога в сумме 21622,00 руб., земельного налога в сумме 355345,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 112,00 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы имущественных налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумм) недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и страховым взносам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате:

- по земельному налогу: пени 9407,99 руб., пени 15 860.22 руб.,

- по транспортному налогу: пени 965,07 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: пени 49,62 руб.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим липом и установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН <***>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №№ в отношении должника. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных налогов в общей сумме 26282,90 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в сумме 25268,21 руб., пени по транспортному налогу в сумме 965,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49,62 руб.

Административный истец МИФНС России № 4 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, в его адрес направлялась судебная корреспонденция с указанием даты, времени и места судебного разбирательства дважды, судебная корреспонденция согласно отслеживания почтовой корреспонденции 21.04.20223 возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, что подтверждается адресной справкой ОУФМС МУ МВД России «Волгодонское».

ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц поскольку, в соответствии с законодательством РФ обладает объектами налогообложения, которые, в свою очередь, поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога, налога на имущество законодательством возложена на налоговый орган.

Так налоговым органом МИФНС №4 по РО налогоплательщику ФИО1 начислено: пени по земельному налогу в сумме 25268,21 руб., пени по транспортному налогу в сумме 965,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49,62 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под роспись, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Налоговые уведомление переданы ФИО1 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ не исполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от 01.09.2020г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. за 2019 год транспортного налога в сумме 26480,00 руб., земельного налога в сумме 210677,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 823,00 руб.,

Данные требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

В связи с неисполнением ФИО1, обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС № 4 по РО обратилась в судебный участок №4 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН №. 16.08.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ № в отношении должника. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с вышеуказанным административным иском, который был направлен налоговым органом в Волгодонской районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте с почтовым идентификатором 34748073008642.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством:

по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. за 2019 год транспортного налога в сумме 26480,00 руб., земельного налога в сумме 210677,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 823,00 руб.,

по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. за 2020 год: транспортного налога в сумме 21622,00 руб., земельного налога в сумме 355345,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1112,00 руб.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 988,49 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> стр. 4 <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 26282,90 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу в сумме 25268,21 рублей,

- пени по транспортному налогу в сумме 965,07 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 49,62 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 988,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.05.2023.

Судья подпись Е.В. Дмитриенко