Дело № 2а-3928/2025 01 июля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-004233-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административного искового заявления указало, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382 руб. 31 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Дополнительно заместителем руководителя Управления представлены уточнения к административному исковому заявлению, поступившие в суд 01.07.2025, в которых он указывает, виды налогов, на которые начислялась сумма пени в размере 21 382 руб. 31 коп. (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) по адресу, указанному в регистрационном досье (л. д. 33), в предоставленной ОМВД России по г. Северодвинску информации (л. д. 57-58), отражённом ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (л. д. 43), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 46).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-301/2025-7, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

В рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес налогового органа Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств:

.....

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 155704678 от 13.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 1 510 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 340 руб., земельного налог за 2023 год в размере 765 руб., которое ответчиком в срок до 02.12.2024 не исполнено.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок уведомление не исполнено, возражения по начислениям не представлены.

В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 04.01.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 218 856 руб. 19 коп. (л. д. 14).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382 руб. 31 коп. (л. д. 16), начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

С 2023 года пени рассчитываются не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

Из дополнительно представленных заместителем руководителя Управления уточнений к административному исковому заявлению, поступивших в суд 01.07.2025, указаны виды налогов, на которые начислялась сумма пени в размере 21 382 руб. 31 коп. (л. <...> 49). Так, за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382,31 руб. на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в том числе на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания:

- судебным приказом 2а-486/2018 от 13.08.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района ||| Тамбова взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб., земельному налогу в размере 1 316 руб.;

- судебным приказом 2а-647/2018 от 16.10.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2017 год по страховым взносам на ОПС в размере 19 059,68 руб., на ОМС в размере 3 738,63 руб.;

- судебным приказом № 2а-2123/2019 от 18.10.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 147 руб., земельному налогу в размере 1 316 руб.;

- судебным приказом № 2а-2353/2020 от 18.08.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2019 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 211 руб., земельному налогу в размере 1316 руб.;

- судебным приказом № 2а-1676/2021 от 14.09.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2020 год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 73 576,70 руб., страховые взносы на ОМС в размере 3 442,85 руб.;

- судебным приказом № 2а-486/2018 от 13.08.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб., земельному налогу в размере 1 316 руб.;

- судебным приказом № 2а-2076/2023 от 30.08.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2020-2021 год по транспортному налогу в размере 3 020 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 513 руб., земельному налогу в размере 1 538 руб., страховые взносы на ОПС в размере 27 805 руб. 12 коп., на ОМС в размере 5 655 руб. 23 коп.;

- судебным приказом № 2а-449/2024 от 24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2023 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 309 руб., земельному налогу в размере 769 руб., что отражено в выписке из ЕНС административного ответчика (л. <...>).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № 1084 от 16.05.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 20.06.2023 уплатить задолженность в размере 223 707 руб. 15 коп.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 1239 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 03.12.2024 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 23 997 руб. 32 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 510 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 340 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 765 руб.;

- пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382 руб. 31 коп.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 16.05.2023 № 1084 признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования от 16.05.2023 № 1084 об уплате в срок до 20.06.2023 задолженности по налогам, штрафам и пени, налоговый орган обратился с первым заявлением о вынесении судебного приказа, судебным приказом № 2а-2076/2023 от 30.08.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2020-2021 год по транспортному налогу в размере 3 020 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 513 руб., земельному налогу в размере 1 538 руб., страховые взносы на ОПС в размере 27 805 руб. 12 коп., на ОМС в размере 5 655 руб. 23 коп., а также судебным приказом № 2а-449/2024 от 24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Тамбова взыскана недоимка за 2023 год по транспортному налогу в размере 1 510 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 309 руб., земельному налогу в размере 769 руб., что отражено в выписке из ЕНС административного ответчика, задолженность взыскана (л. <...>).

Учитывая, что взыскиваемая задолженность по пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382 руб. 31 коп. возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025 в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ

Управление 30.01.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

31.01.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-301/2025-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 2 615 руб., по пени в сумме 21 382 руб. 32 коп.

19.02.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-301/2025-7.

20.02.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 20.08.2025.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 04.06.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, Управлением своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 1084.

Принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2025 года) Управлением своевременно направлено заявление № 2018 от 15.01.2025 о вынесении судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 1084 - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску, судебный приказ в отношении ФИО1 в Отделение не поступал.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

На момент направления настоящего административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично: уплачена задолженность по налогам в общем размере 2 615 руб.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования, с учётом их уточнения, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 в размере 21 382 руб. 31 коп. (Двадцать одна тысяча триста восемьдесят два) руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 15.07.2025