Административное дело № 2а-219/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Город Карачаевск 7 марта 2023 года.
Карачаевский городской суд КЧР в составе председательствующего судьи Кубанова Э.А.,
при секретаре Лайпановой З.С-Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.
В административном иске указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от (дата обезличена), вынесенное мировым судьей судебного участка (номер обезличен) судебного района (адрес обезличен) КЧР. Согласно определению отменен судебный приказ от (дата обезличена) (номер обезличен)а-4089/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогов и пени по налогам в сумме 84 701.76 руб. по причине несогласия с предъявленными требованиями налогового органа. Судебный приказ от (дата обезличена) (номер обезличен)а-4089/2021 был вынесен по заявлению Управления ФНС России по КЧР, согласно которому взысканию подлежала задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, налогу на доходы физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени по налогам, начисленные в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки. Административный ответчик в налоговом периоде 2019 год являлась собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица: автомобиль легковой марки «LEXUS LX570», государственный регистрационный знак «(номер обезличен)», ОКТМО 9170500, мощность 367.00 л.с., год выпуска 2016, доля в праве 1, дата регистрации права собственности (дата обезличена); жилой дом по адресу: 369200, КЧР, (адрес обезличен), ОКТМО 91705000, кадастровый (номер обезличен), площадь 362.10 кв.м., кадастровая стоимость 4 919 391.00 руб., доля в праве 1/2, дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок по адресу: 369200, КЧР, (адрес обезличен), ОКТМО 91705000, кадастровый (номер обезличен), площадь 900.00 кв.м., кадастровая стоимость 618 057.00 руб.. доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка -для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации права собственности (дата обезличена). В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу и применительно к автомобилям легковым свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно составляют 28.00 руб., свыше 250 л.с. составляют 110.00 руб. Срок уплаты транспортного налога Законом КЧР (номер обезличен) от (дата обезличена) (в ред. от (дата обезличена) (номер обезличен)-РЗ) установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год - не позднее (дата обезличена). Налоговым органом произведено начисление по транспортному налогу за 2019 год (налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен)). В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога не оплатила. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогам, сроке уплаты недоимки до (дата обезличена). Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требование об уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнено. Согласно Решению Думы Карачаевского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц» от (дата обезличена) № J14-4 ставка налога на имущество физических лиц определена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения и составляет для объекта административного ответчика 0.30%. Срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год налог на имущество должен быть уплачен не позднее (дата обезличена). Налоговым органом произведено начисление по налогу на имущество за 2019 год (налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен)). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление было направлено по почте заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога на имущество не оплатила. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки до (дата обезличена). Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требование об уплате налога ФИО2 не исполнено. Согласно Решению Думы Карачаевского городского округа от (дата обезличена) (номер обезличен) «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа» налоговая ставка для земельного участка ФИО2 установлена в размере 0.05%. За 2019 год земельный налог должен быть уплачен не позднее (дата обезличена). Налоговым органом произведено начисление по земельному налогу за 2019 год (налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен)). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление было направлено по почте заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в установленные сроки, налоговым органом выставлено требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроки уплаты недоимки до (дата обезличена). Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации административного ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требование об уплате земельного налога административным ответчиком не исполнено. Налоговым органом при осуществлении налогового контроля установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов. Пунктом 6 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. АО «МАКС» ИНН <***>/КПП 770501001, ОГРН <***> дата регистрации (дата обезличена), юридический адрес: 115 184, (адрес обезличен), по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения о выплате в 2018 году административному ответчику страховых выплат в сумме 21 002.71 руб.. Удержания налога на доходы физических лиц налоговым агентом произведены не были. На основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (номер обезличен) от (дата обезличена) в срок до (дата обезличена) административный ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 13%: (21002.71 х 13%) - 2 730.00 (руб.) В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление было направлено по почте заказной корреспонденцией по адресу регистрации административного ответчика, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В сроки, установленные законом, административный ответчик сумму налога не оплатил. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени по налогу, сроке уплаты недоимки до (дата обезличена). Требование об уплате налога было направлено по почте заказной корреспонденцией по адресу регистрации административного ответчика, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требование об уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнено. Налоговым органом при осуществлении налогового контроля установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в бюджет. (дата обезличена) административный ответчик поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в налоговом органе по месту жительства Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР. Присвоен основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) - (номер обезличен). (дата обезличена) деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Пунктом 3 статьи 420 предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24,07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального- страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от (дата обезличена) № 212-ФЗ), по (дата обезличена) административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Федеральным законом от (дата обезличена) № 243-ФЗ «О внесении Изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, латентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиком осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Пунктом 3 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За период 2020 года сумма страховых, взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсий, составила 32 448.00 руб. Срок уплаты - не позднее (дата обезличена). За период 2020 года сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), составила 8 426.00 руб. Срок уплаты - не позднее (дата обезличена). Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена), за 2020 год (за период с (дата обезличена) по 16,11.2020) в размере 7 396.16 руб. и пени в размере 74.39 руб., и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 28 482.13 руб. и пени в размере 286.48 руб. В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов от (дата обезличена) (номер обезличен) с указанием суммы недоимки, начисленных пени, срока уплаты недоимки. По выставленному требованию до настоящего времени задолженность налогоплательщиком добровольно не погашена. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требований. Расчеты сумм пени по транспортному налогу, налогу на имущество, по земельному налог), по ндфл, по страховым взносам прилагаются. Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена. В связи с изложенным административный истец и просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере всего 84 701 рубль 76 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении данного административного дела без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась без уважительной причины.
Суд о причинах неявки не уведомил. Суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по КЧР по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как видно из выписки Федеральной налоговой службы ФИО2 в налоговый период 2019 г. являлась собственником следующего имущества: автомобиль легковой марки «LEXUS LX570», государственный регистрационный знак (номер обезличен)», ОКТМО 9170500, мощность 367.00 л.с., год выпуска 2016, доля в праве 1, дата регистрации права собственности (дата обезличена); жилой дом по адресу: 369200, КЧР, (адрес обезличен), ОКТМО 91705000, кадастровый (номер обезличен), площадь 362.10 кв.м., кадастровая стоимость 4 919 391.00 руб., доля в праве 1/2, дата регистрации права собственности (дата обезличена); земельный участок по адресу: 369200, КЧР, (адрес обезличен), ОКТМО 91705000, кадастровый (номер обезличен), площадь 900.00 кв.м., кадастровая стоимость 618 057.00 руб.. доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка -для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации права собственности (дата обезличена). Согласно представленным сведениям АО «МАКС» ИНН <***>/КПП 770501001, ОГРН <***> дата регистрации (дата обезличена), юридический адрес: 115 184, (адрес обезличен), выплатило в 2018 году административному ответчику страховую выплату в сумме 21 002.71 руб.. Кроме того, (дата обезличена) административный ответчик поставлена на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в налоговом органе по месту жительства Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР. Присвоен основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) - (номер обезличен). (дата обезличена) деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Из требования (номер обезличен) об уплате налога видно, что ФИО2 сообщалось о наличии у неё задолженности и начисленных пени по налогу. Как усматривается из расчета МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, задолженность ФИО2 составляет по транспортному налогу за 2019 год по ОКТМО 91705000 в размере 40 370 рублей, пени по налогу в размере 406 рублей 05 копеек, по налогу на имущество за 2019 г. по ОКТМО 91705000 в размере 4 571 рубль, пени по налогу в размере 45 рублей 98 копеек, по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 91705000 в размере 309 рублей, пени в размере 3 рубля 11 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по ОКТМО 91705000 в размере 2 730 рублей, пени в размере 27 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396 рублей 16 копеек, пени в размере 74 рубля 39 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482 рубля 13 копеек, пени в размере 286 рублей 48 копеек, а всего 84 701 рубль 76 копеек.
В соответствии с под. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Таким образом, с ФИО2 в пользу Карачаевского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 741 рубль 05 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180 и 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административно исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, (номер обезличен) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по КЧР, задолженность в размере 84 701 (восемьдесят четыре тысячи семьсот один) рубль 76 копеек.
Взыскать с ФИО2 в пользу Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 2 741 (две тысячи семьсот сорок один) рубль 05 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР через Карачаевский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Э.А. Кубанов.