УИД 63RS0031-01-2023-002200-93

номер производства 2а-2784/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 13 июня 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2784/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении объектов налогообложения, но поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате налоговых обязательств, ответчику были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени. Административным ответчиком уплата начисленных налогов произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 245,54 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 188 руб., пени по нему в размере 57,54 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, пояснив, что задолженность по налогам ею погашена в полном объеме.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нижеперечисленные нормы налогового законодательства приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что ФИО1 с 21.02.2012 является собственником жилого помещения с КН №, что подтверждается сведениями Управления Росреестра по Самарской области.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 32477102 от 23.09.2017, которым начислен налог на имущество за 2016 год в размере 375 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №76736 по состоянию на 22.11.2018 об уплате налога на имущество в размере 375 руб., пени по нему в размере 13,26 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25 декабря 2018.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 53998157 от 23.08.2018, которым начислен налог на имущество за 2017 год в размере 413 руб., с установлением срока оплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №47852 по состоянию на 08.07.2019 об уплате налога на имущество в размере 413 руб., пени по нему в размере 22,93 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25 октября 2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 43763554 от 25.07.2019, которым начислен налог на имущество за 2018 год в размере 454 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №39844 по состоянию на 26.06.2020 об уплате налога на имущество в размере 454 руб., пени по нему в размере 18,50 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 20 ноября 2020.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 53984814 от 01.09.2020, которым начислен налог на имущество за 2019 год в размере 500 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №76237 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налога на имущество в размере 500 руб., пени по нему в размере 01,06 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 19 января 2021.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45382216 от 01.09.2021, которым начислен налог на имущество за 2020 год в размере 550 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №74219 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество в размере 550 руб., пени по нему в размере 1,79 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 января 2022.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, и не было оспорено административным ответчиком.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 19.09.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога.

19.09.2022 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 20.10.2022 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 29.03.2023.

Определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанная норма закона устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, срок для обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как установлено судом, по самому раннему требованию № 76736 по состоянию на 22.11.2018 со сроком уплаты до 25 декабря 2018 сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истек 25 июня 2022.

В течение трех лет с момента выставления требования № 76736 по состоянию на 22.11.2018 административному ответчику были выставлены требования № 47852 по состоянию на 08.07.2019, № 39844 по состоянию на 26.06.2020, № 76237 по состоянию на 17.12.2020, сумма задолженности по которым с учетом требования № 76736 от 22.11.2018 не превышает 3 000 рублей, в связи в чем, срок подачи заявления о взыскании налогов и пеней по указанным требованиям истек 25 июня 2022.

Между тем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налогов и пеней за 2016-2019 налоговые периоды по указанным требованиям только 19.09.2022, что свидетельствует о том, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен.

Нарушенный административным истцом срок подачи заявления в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по требованиям № 76736 от 22.11.2018, № 47852 от 08.07.2019, № 39844 от 26.06.2020, № 76237 от 17.12.2020 влечет утрату права налогового органа на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налоговым обязательствам.

Вместе с тем, по требованию № 74219 по состоянию на 15.12.2021, которое было выставлено за пределами вышеуказанного трехлетнего срока, налоговый орган установил ФИО1 срок уплаты до 18 января 2022, сумма задолженности не превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании недоимки по данному требованию истекает 18 июля 2025, то есть у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 налоговый период, выставленной по требованию № 74219 по состоянию на 15.12.2021, со сроком уплаты до 18 января 2022.

Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания указанной недоимки, подтвержден факт направления налогового уведомления и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями ст. 48 НК РФ шестимесячный срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.

Административным истцом в рамках данного административного иска заявлено о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 245,54 руб. В рамках приказного производства налоговый орган заявлял о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2020 налоговые периоды в общем размере 2349,54 руб, из которых: налог – 2292 руб., пени по нему – 57,54 руб.

Административным ответчиком суду представлены платежные документы от 20.07.2022, согласно которым ФИО1 в счет оплаты недоимки по налогу на имущество уплачены денежные средства в размере 2292 руб. и 57,54 руб.

Также административным ответчиком представлен платежный документ от 16.05.2023 о внесении на единый налоговый счет денежных средств в размере 1235,83 руб. Указанный платеж был произведен на основании единой квитанции, выданной на имя ФИО1 налоговым органом об уплате недоимки в размере 1235,83 руб., при этом, в административном исковом заявлении налоговый орган указал, что согласно единому налоговому счету недоимка у ФИО1 по состоянию на день обращения с иском в суд, составляет 1215,95 руб.

Таким образом, на день рассмотрения административного искового заявления недоимка по налоговым обязательствам, в том числе по налогу на имущество за 2020 налоговый период, ФИО1 погашена в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.06.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова