Дело № 2а-62/2023 Уникальный идентификатор дела (УИД) 42RS0021-01-2022-001074-48 РЕШЕНИЕ Крапивинский районный суд Кемеровской области В составе председательствующего судьи Быковой Н.И., при секретаре Мусияченко Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Крапивинский 25 января 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.
Приказом ФНС России.. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом У ФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №.. , в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой исвоевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019. 2020 годы, что подтверждается следующими фактами.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:
Адрес места расположения объекта недвижимости
Кадастровая
стоимость,
руб.
Доля в праве собствен ности
Став
ка
Период
владения
Сумма
налога,
руб.
..
.
1
0.50
с 10.12.2012 по настоящее время
6 083 (2020 год)
..
..
1
0.50
с 10.12.2012 по настоящее время
13 081 (2020 год)
..
..
1
0.50
с 10.12.2012 по настоящее время
5 531 (2019 год)
..
..
1
0.50
с 10.12.2012 по настоящее время
11 892 (2019 год)
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления №.. от.. , №.. от.. с указанием сумм налога за 2019. 2020 годы.
Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы.
В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по налогу за 2019 год частично оплачена.. в сумме.. руб.,.. в сумме.. руб.,.. в сумме.. руб.,.. в сумме.. руб.,.. в сумме.. руб., то остаток задолженности за 2019 год составляет.. руб. (.. руб. -.. руб. -.. руб. -.. руб. -.. руб. -.. руб.). Задолженность за 2020 год составляет 19 164 руб.
Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере. равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1. а также с учётом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
За 2019 год сумма исчисленного налогоплательщику налога за вышеуказанные объекты налогообложения составляла: 11 892 руб. (объект с кадастровым номером …); 5 531 руб. (объект с кадастровым номером.. ).
В связи с тем, что сумма исчисленного налога за 2020 год по вышеуказанным объектам налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за 2019 год, то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за 2020 год исчисляется с учётом коэффициента 1,1.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год исчислен в следующих размерах: 13 081 руб. (11 892 руб. * 1,1) за объект с кадастровым номером
..; 6 083 руб. (5 531 руб. * 1,1) за объект с кадастровым номером ….
За 2018 год сумма исчисленного налогоплательщику налога за вышеуказанные
объекты налогообложения составляла: 10 810 руб. (объект с кадастровым номером.. - налоговое уведомление № …); 5 028 руб. (объект с кадастровым номером.. - налоговое уведомление №.. ).
В связи с тем, что сумма исчисленного налога за 2019 год по вышеуказанным объектам налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за 2018 год, то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за 2019 год исчисляется с учётом коэффициента 1,1.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2019 год исчислен в следующих размерах: 11 892 руб. (10 810 руб. * 1,1) за объект с кадастровым номером.. ; 5 531 руб. (5 028 руб. * 1,1) за объект с кадастровым номером.. .
В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику исчислены пени в общем размере 866,98 руб., из них: 38,33 руб. по налогу за 2020 год (за период времени со …); 34,84 руб. по налогу за 2019 год (за период времени со.. ); 357,47 руб. по налогу за 2016 год (за период времени с.. ). При сроке уплаты налога за 2016 год не позднее.. , фактически налог оплачен административным ответчиком в полном объёме только …; 436,34руб. по налогу за 2017 год (за период времени с.. ). При сроке уплаты налога за 2017 год не позднее.. , фактически налог оплачен административным ответчиком в полном объёме только.. .
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлены следующие требования: №.. об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до.. погасить задолженность по налогу и пени за 2019, 2020 годы; №.. об уплате сумм пени, в котором предложено в срок до.. погасить задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016,2017 годы.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены.
Сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес ФИО1 требования №.. с суммой задолженности по налогам и пени за 2019, 2020 годы в общем размере.. руб., поскольку общая сумма задолженности по требованию от.. не превысила 10 000 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № … т.е. с.. .
Притаких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -..(.. + 6 мес.).
Налоговой инспекцией № 2 мировому судье судебного участка № 1 Крапивинского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
…. мировым судьёй судебного участка № 1 Крапивинского судебного района Кемеровской области по делу № … вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
…. мировым судьёй судебного участка № 1 Крапивинского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1
Просят взыскать с ФИО2,.. года рождения задолженность по налогам и пени в общем размере 20 176,68 руб., из них:задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию №.. в сумме 19 164 руб.;пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию № … в сумме 38,33 руб.;пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по требованию №.. в сумме 34,84 руб.;задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по требованию №.. в сумме 145,70 руб.;пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год по требованию №.. в сумме 357,47 руб.;пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год по требованию №.. в сумме 436,34 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены своевременно и надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен по месту жительства согласно адресной справки, однако конверт вернулся в суд с отметкой «истек срок хранения», при таких обстоятельствах, суд считает, что ответчик намерено уклоняется от получения повесток и полагает необходимым признать извещение ответчика надлежащим.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно материалам дела определением мирового судьи от.. г. мировым судьей судебного участка № 1 Крапивинского судебного района отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Крапивинского судебного района от.. г. в отношении ФИО1 о взыскании задолженности (л.д. 17).
Административное исковое заявление было принято судом Крапивинским районным судом.. г, что подтверждается штампом с указанием номера входящего документа (л.д. 3).
Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налога, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.
Изучив материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в качестве налогоплательщика.
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в Налоговом кодексе Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством.
Право направления налогоплательщику налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, предусмотрено п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В то же время согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).
Согласно требования №.. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на.. г. ФИО1 обязана уплатить числящуюся недоимку, задолженность по пени, штрафы, процентам в налог на имущество в размере 36585 рублей, пени 73.17 руб. срок исполнения до.. г. (л.д.18-19).
Согласно требования №.. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на.. г. ФИО1 обязана уплатить числящуюся недоимку, задолженность по пени, штрафы, процентам в налог на имущество в размере 7314 рублей, пени 1010 руб. срок исполнения до.. г. (л.д.25-26).
Согласно расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №.. г. сумма пени вошедшей в требование составляет, 34,84 руб., 38,33 руб., всего 73,17 руб. (л.д.28).
Согласно расчета сумм пени по состоянию на.. г. пени по всем недоимкам составляют 793,81 руб. (л.д.29).
Согласно налоговому уведомлению №.. г., направленному в адрес налогоплательщика ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 17 423 руб. (л.д.30).
Согласно налоговому уведомлению №.. г., направленному в адрес налогоплательщика ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 15838 руб. (л.д.32-33).
Согласно налоговому уведомлению №.. г., направленному в адрес налогоплательщика ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 19164 руб. (л.д.35).
Согласно налоговому уведомлению №.. г., направленному в адрес налогоплательщика ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере 7314 руб. (л.д.37).
Согласно расчета задолженности налог на имущество составляет 19164 руб, пени: 38,33 руб., 34,84 руб., налог на имущество 145,70 руб., пени: 357,47 руб., 436,34 руб. (л.д.39-40).
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес ФИО1 требования №.. с суммой задолженности по налогам и пени за 2019, 2020 годы в общем размере 36 658,17 руб., поскольку общая сумма задолженности по требованию от.. не превысила 10 000 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №.. от.. . т.е. с..
Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая указанные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности налога на имущество в общем размере 19164 руб., - обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.
В силу п.п. 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 ст.75 НК РФ).
Учитывая, что ФИО1 в установленный срок не уплачен, административный истец вправе требовать уплаты соответствующей пени.
Возражений относительно заявленных требований, в том числе размера предъявленных к взысканию сумм недоимки по уплате земельного налога и пени, от административного ответчика не последовало.
Учитывая изложенное, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в связи, с чем с ответчика, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, которая при цене иска в размере 20176,68 руб. согласно НК РФ составляет 805,30 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 20 176 (двадцать тысяч сто семьдесят шесть) рублей 68 копеек, из них:
- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию №.. в сумме 19 164 (девятнадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию №.. в сумме 38 (тридцать восемь) рублей 33 копейки;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по требованию №.. в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 84 копейки;
- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год по требованию №.. в сумме 145 (сто сорок пять) рублей 70 копеек;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год по требованию №.. в сумме 357 (триста пятьдесят семь) рублей 47 копеек;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год по требованию №.. в сумме 436 (четыреста тридцать шесть) рублей 34 копейки.
Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 805 (восемьсот пять) рублей 30 копеек.
Взысканную сумму налогов и пени прошу перечислить по следующим банковским реквизитам:
Перечень по видам налогов (сборов)
Кодбюджетнойкла
ссификации
КодОКАТО
(ОКТМО)
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
инн/кпп.
налогового органа и его наименование
вндналога (сбора)
сумма в рублях
Пени, сумма в рублях
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
19 309,70
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
866,98
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Крапивинский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца.
Председательствующий: Н.И. Быкова