Решение по делу № 2А-1867/2022 от 05.08.2022 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело ..............а-1867/2022

УИД 26RS0..............-57

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

05 августа 2022 года ..............

Судья Минераловодского городского суда .............. Казанчев И.Т., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, в обоснование требования которого указано, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была своевременно производить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2017, 2018 и 2019 годах ФИО1 являясь собственником земельных участков, в отношении которых налоговым органом исчислен земельный налог за указанные налоговые периоды. Поскольку в установленные сроки административный ответчик суммы указанных взносов и налога не уплатил, последнему налоговым органом начислены пени и направлены соответствующие требования. В установленный в требованиях срок налогоплательщик недоимку не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. В последующем, судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 58 рублей 60 копеек;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии, в сумме 266 рублей 83 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в сумме 2 739 рублей 86 копеек, из которых: 271 рубль 86 копеек – за 2017 год; 1 338 рублей – за 2018 год; 1 130 рублей – за 2019 год, и пени в сумме 20 рублей 80 копеек.

Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях.

В соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения.

В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее 30 дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее 15 дней.

Изучив доводы административного искового заявления и исследовав приложенные к нему документы, с учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей, определением суда от .............. административное исковое заявление принято к производству с назначением его к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, участникам судебного разбирательства и их представителям разъяснено право в срок до .............. представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований; в срок до .............. представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений.

В установленный судом срок, письменные возражения относительно предъявленных требований в суд не поступили.

Административные дела рассматриваются в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается. Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (ст. 294 КАС РФ).

Согласно положениям, ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговым периодом, в силу с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по .............., ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером 26:24:040116:262, расположенный по адресу: .............., размер доли в праве общей долевой собственности – ?, дата возникновения права – ..............;

- с кадастровым номером 26:24:040132:53, расположенный по адресу: .............., размер доли в праве общей долевой собственности – 31/240, дата возникновения права – ..............;

- с кадастровым номером 26:24:040110:42, расположенный по адресу: .............., размер доли в праве общей долевой собственности – ?, дата возникновения права – ..............; дата отчуждения – ...............

В отношении указанных земельных участков налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы, а именно:

1). В отношении земельного участка с кадастровым номером 26:24:040116:262:

за 2017 год - 677 рублей, из расчета: налоговая база – 902 387 рублей, доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 12/12;

за 2018 год - 677 рублей, из расчета: налоговая база – 902 387 рублей, доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 12/12;

за 2019 год - 677 рублей, из расчета: налоговая база – 902 387 рублей, доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 12/12;

2). В отношении земельного участка с кадастровым номером 26:24:040132:53:

за 2017 год - 75 рублей, из расчета: налоговая база – 2 336 781 рублей, доля в праве – 31/240, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 2/12;

за 2018 год - 453 рублей, из расчета: налоговая база – 2 336 781 рублей, доля в праве – 31/240, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 12/12;

за 2019 год - 453 рублей, из расчета: налоговая база – 2 336 781 рублей, доля в праве – 31/240, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 12/12;

3). В отношении земельного участка с кадастровым номером 26:24:040110:42:

за 2018 год - 208 рублей, из расчета: налоговая база – 553 867 рублей, доля в праве – 1/2, налоговая ставка – 0,15 %, количество месяцев владения – 6/12.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления .............. от .............., .............. от .............. и .............. от .............., как следствие, у последней возникла обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, исчисленного налоговым органом за 2017, 2018 и 2019 годы.

Кроме того, ФИО1, состоя в период времени с .............. по .............. на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 ..............), в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ обязана была производить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО3 Минфина России от .............. ..............).

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения ранее возникшей обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2018 года - в фиксированном размере 26 545 рублей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2018 года - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере составляет 5 840 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с не поступлением в срок оплаты приведенных выше взносов и налогов налоговым органом начислены пени.

В порядке статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ФИО1 следующие налоговые требования:

1). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 66 рублей 30 копеек;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 14 рублей 56 копеек;

2). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

3). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

4). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по земельному налогу физических лиц за 2017 год в сумме 752 рублей и пени в сумме 11 рублей 96 копеек;

5). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 1 338 рублей и пени в сумме 6 рублей 28 копеек;

6). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 1 130 рублей и пени в сумме 2 рублей 56 копеек.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Данные правила применяются также при взыскании страховых взносов, штрафов и пеней (пункты 8, 9 ст. 45 НК РФ).

Исходя из правовой природы недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени, образование такой недоимки не связано с наличием у налогоплательщика физического лица статуса индивидуального предпринимателя, как следствие, взыскание такой недоимки надлежит производить с учетом положений статей 48 НК РФ.

Соотнося дату прекращения у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (..............) и сроки исполнения требований №.............. (до ..............), 31962 (до ..............) и 42450 (до ..............), суд приходит к выводу, что взыскание с налогоплательщика недоимки по пени за несвоевременное оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также надлежит производить с учетом положений статей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ № 374-ФЗ от .............. с .............. – превышает 10 000 рублей).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей /10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования – .............. со сроком исполнения до .............., то есть с .............. по .............., размер заявленной к взысканию недоимки не превысил лимит, установленный в соответствующий период времени ст. 48 НК РФ, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой недоимки (в приказном порядке) в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть с .............. по ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. .............., т.е. в срок.

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. налоговому органу выдан судебный приказ ..............а-154-22-274/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и пени, который отменен .............. в связи с возражениями относительно его исполнения, поступившими от ФИО1

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, судебный приказ ..............а-154-22-274/2021 от .............. был отменен .............., то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее ...............

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть в установленный законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному налогу и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в ..............вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............

Судья И.Т. Казанчев