Дело № 2а-2149/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2023 года город Орел
Советский районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Лигус О.В.,
при секретаре Бархатовой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
УФНС России по Орловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.
Налоговый орган просит суд взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 218 год и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимки 2017 - 2021 годов.
В судебном заседании представитель административного истца не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, обратил внимание на пропуск налоговым органом срока, установленного для принудительного взыскания указанной задолженности за исключением платежей начисленных за период с 11.01.2022 по 03.07.2022.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп.4 п. 5 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
В силу п. 4. ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.
В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 17.06.2015 по 31.03.2022.
В силу п.1 ст.20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закона №127-ФЗ) арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
В обоснование иска о том, что налоговым органом не были нарушены установленные законом строки принудительного взыскания, административный истец указывает на то, что недоимка по страховым взносам (сверх фиксированного размера) за 2019 год была выявлена налоговым органом только 27.05.2022. (требование №15320), по взносам (сверх фиксированного размера) за 2020 год - 20.06.2022 (требование №26228), по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 - 2021 годы - 28 и 29 июня 2022г, (требование №26515).
Между тем, из разъяснений данных в п.50 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 N«57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Таким образом в данном случае днём выявления недоимки по страховым взносам следует понимать следующий день после наступления срока уплаты этих взносов: за 2017 год - 10.01.2018, за 2018 год - 10.01.2019, за 2019 год - 01.01.2020, за 2020 год - 01.01.2021, за 2021 год - 11.01.2022.
Довод административного истца, что налоговый орган до 02.04.2022. не знал, что ФИО1 являлся в прошлые периоды арбитражным управляющим, суд находит несостоятельным м опровергается материалами дела. !
ФИО1 представлены доказательства подтверждающие, что за весь период осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего он регулярно в установленные сроки представлял в налоговый орган декларацию о доходах 3-НДФЛ, где идентифицировал себя в качестве арбитражного управляющего.
Кроме того, в качестве доказательств подтверждения права на профессиональный налоговый вычет, ФИО1 к налоговым декларациям прикладывал копии документов, где указывалось, что является арбитражным управляющим - свидетельство о членстве в СРО АУ, документы о ежегодном повышении квалификации арбитражного управляющего, документы об обязательном страховании ответственности арбитражного управляющего, оплаты членских вносов в СРО АУ. Более того, при проведении камеральных проверок деклараций 3-НДФЛ налоговым органом учитывался при исчислении налога к уплате профессиональный вычет арбитражного управляющего, предусмотренный подп.1 ст.221 НК РФ.
В отношениях с ФИО1 по НДФЛ налоговой орган квалифицировал его как арбитражного управляющего, о чем свидетельствуют программно сформированные документы от налогового органа в соответствий со статусом арбитражного управляющего о чем в частности свидетельствует налоговое уведомление №72 от 09.08.2017. на уплату НДФЛ с расчётом авансовых платежей в порядке пунктов 8-9 ст.227 НК РФ (в действовавшей в тот период времени редакции).
Таким образом, документально подтверждается, что ФИО1 не скрывал от налогового органа свой статус арбитражного управляющего, и налоговый орган был об этом осведомлен надлежащим образом.
Из постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2015г. №13-П следует, что ошибки и просчеты государственных органов должны служить выгоде заинтересованных лиц, особенно при отсутствии иных конфликтующих интересов, а риск любой ошибки, допущенной государственным органом, должно нести государство, и ошибки не должны устраняться за счёт лиц, чьи интересы они затрагивают.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований налогового органа за исключением задолженности за период с 11.01.2022 по 03.07.2022.
Приходя к такому выводу суд учитывает, что Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом в суде не приведено.
При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Кроме того, из анализа ст. 69 и ст. 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены, поскольку пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.
Пени не могут начисляться на задолженность, возможность взыскания которой утрачена.
Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит частичному удовлетворению, а именно за период с 11.01.2022 по 03.07.2022 в размере пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1066,44 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 298,28 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Орловской области пени в сумме 1364,72 рублей.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.
Судья О.В.Лигус
В мотивированном виде решение суда изготовлено 03.08.2023.