Дело №а-2608/2025
УИД 24RS0№-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 года пгт. Емельяново
Емельяновский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме 13541,77 руб. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, за ней числится задолженность. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. На имя налогоплательщика было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с данным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения, в суд не явилась; посредством телефонограммы ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административное дело согласно ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен транспортный налог.
Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.
По делу установлено, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство «Honda Stream», государственный регистрационный знак <***>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.
В ходе судебного разбирательства установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером 24:11:0060102:1278, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером 24:11:0000000:11386, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. Геолог, <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером 24:11:0140402:703, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 24:11:0340553:46, расположенный по адресу: <адрес>.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговом органе (№) в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Частью 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ установлен порядок исчисления и уплаты налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (далее - Закон № 263-ФЗ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговой счет налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12367,17 руб., в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В требование от ДД.ММ.ГГГГ № не вошла задолженность по налогам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество) за 2022 год, а также задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год, в связи с тем, что срок уплаты указанных налогов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ. Выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. То есть новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не сформируется отрицательное сальдо. Однако у ФИО1 отрицательное сальдо сохраняется с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Таким образом, требования об уплате задолженности по налогам за 2022 год, по пени по налогу на профессиональный доход за июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года отдельно не выставлялись.
По делу установлено, что задолженность за 2022 год по транспортному налогу составляет 1885,00 рублей, по налогу на имущество - 490,00 рублей, по земельному налогу - 399,00 рублей, по налогу на профессиональный доход: за сентябрь 2023 года - 264,00 руб., за октябрь 2023 года - 234,00 руб., за ноябрь 2023 года - 180,00 руб.
В соответствии с п. 8 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет Мой налог, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени. Представленный истцом расчет задолженности пени ответчиком не оспорен, судом проверен и признан обоснованным.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числилась задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 22955,54 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превышает 10000 руб.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, пени, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ на судебный участок № в <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа №.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу №а-0176/22/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени в размере 16694,42 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исковое заявление по настоящему административному делу истцом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени в общем размере 13541,77 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> земельный налог за 2019 год в размере 280,18 руб., земельный налог за 2020 год в размере 330,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 363,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 399,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1600,40 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1885,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1885,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1885,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 346,41 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 429,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 450,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 490,00 руб., налог на профессиональный доход сентябрь 2023 года в размере 264,00 руб., налог на профессиональный доход октябрь 2023 в размере 234,00 руб., налог на профессиональный доход ноябрь 2023 года в размере 180,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 106,69 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 55,13 руб., пени по налогу на имущество за 2020 в размере 29,55 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,38 руб., пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 29,61 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 362,30 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 254,72 руб., пени по транспортному налогу за 2020 в размере 129,84 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 14,14 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 991,81 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 65,56 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 44,59 руб., пени по земельному налогу за 2020 в размере 22,73 руб., пени по земельному налогу за 2021 год в размере 2,72 руб., пени по земельному налогу за 2022 год в размере 179,26 руб., пени по налогу на профессиональный доход за июль2023 в размере 1,64 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь2023 в размере 3,83 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 в размере 2,51 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 2,22 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 в размере 1,55 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 1,37 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 в размере 1,83 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 1,62 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1,25 руб., а всего, 13541 (Тринадцать тысяч пятьсот сорок один) руб. 77 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Ю. Хомченко
Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025
Решение в законную силу не вступило.