Решение по делу № 2А-583/2023 от 16.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Железногорск-Илимский 16 августа 2023 года

Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующей судьи Кайзер Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-583/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

По сведениям налогового органа, административный ответчик является/являлся собственником следующих транспортных средств: *** с *** по ***, *** с *** по ***, *** с *** и по настоящее время, *** с *** по ***. Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз сумма транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы рассчитана следующим образом.

- за 2015 год в размере *** рублей, из которых: *** (за 1 месяц из 12) в размере *** рублей, *** (за 1 месяц из 12) в размере *** рублей, *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей, *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей;

- за 2017 год в размере *** рублей, из которых: *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей, *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей;

- за 2018 год в размере *** рублей, из которых: *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей, *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей;

- за 2019 год в размере *** рублей, из которых: *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей, *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей;

- за 2020 год в размере *** рублей, из которых: *** (за 12 месяцев) в размере *** рублей.

Итого: *** рублей (за 2019,2020 годы).

О необходимости уплаты транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщик была своевременно оповещена уведомлением *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от ***.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме *** рублей была взыскана судебными приставами - исполнителями *** по исполнительному производству по судебному приказу № *** от ***, за 2015 год в сумме *** рублей взыскана *** судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству по судебному приказу № *** от ***, за 2018 год - взыскана частично в сумме *** рублей по судебному приказу *** от ***, за 2017 год - взыскана частично по судебному приказу *** от ***.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2020 годы, несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014,2015,2017,2018 начислены пени в размере *** рублей, рассчитанные следующим образом:

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2020 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2020 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2018 год);

- за период с *** по l*** в сумме *** рублей (за 2017 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2015 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2014 год).

Кроме того, по сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: ***, площадью *** кв.м., кадастровый номер ***.

Сумма налога на имущество за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 года рассчитана следующим образом: за 2015 год в размере *** рубля, за 2017 год в размере *** рублей, за 2018 год в размере *** рублей, за 2019 год в размере *** рублей, за 2020 год в размере *** рублей.

Итого: *** рублей (за 2019, 2020 годы).

О необходимости уплаты налога на имущество за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщик была своевременно оповещена уведомлениями об уплате налога *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от ***.

Задолженность по налогу на имущество за 2015, 2017, 2018 частично взыскана: за 2015, 2017 годы судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства по судебному приказу *** от ***, за 2018 год судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства по судебному приказу № *** от ***.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019, 2020 годы, несвоевременной уплатой налога за 2014, 2015, 2017, 2018 начислены пени в размере *** рублей:

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2014 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2017 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2015 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2020 год);

- за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2020 год), в настоящее время сумма задолженности составляет *** рубль;

- за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2018 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от ***, *** от ***, *** от ***.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № *** вынесен судебный приказ *** от *** о взыскании задолженности с ФИО1 *** вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. Просят взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в размере *** рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в сумме *** рублей за 2019, 2020 годы, пени в сумме *** рублей: за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2020 год) ,за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2020 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2018 год), за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2015 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2014 год);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в сумме *** рублей за 2019, 2020 годы, пени в сумме *** рублей: за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2014 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2015 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** рублей (за 2020 год), за период с *** по *** в сумме *** рубль (за 2020 год), за период с *** по *** в сумме *** рубля (за 2018 год).

Представитель истца МИФНС России № 23 по Иркутской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки суд в известность не поставила.

В силу части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующем выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу с пунктом 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, налоговые органы в силу названной нормы располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Указанные сведения предоставляются подразделениями ГИБДД в территориальные органы ФНС России в виде специально сформированных файлов в форматах федеральной информационной системы ГИБДД в соответствии с системой классификации и кодирования объектов учета, принятой в ФИС ГИБДД. Сведения предоставляются по электронной почте или на электронных носителях. Передача сведений по электронной почте или доставка на электронных носителях осуществляется с направлением (приложением) реестров файлов, содержащих сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Тем самым, законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (статьей 397 НК РФ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является владельцев транспортного средства ***, государственный регистрационный номер ***, и ранее являлась владельцем транспортных средств ***, государственный регистрационный номер ***, ***, государственный регистрационный номер ***, ***, государственный регистрационный номер ***.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, площадью *** кв.м., кадастровый номер ***.

Налоговыми уведомлениями налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Часть 1 статьи 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Однако в нарушение указанных требований доказательств надлежащей уплаты задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, как и не предоставлено надлежащих доказательств того, что ответчик не является собственником объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 27.12.2022 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ в той же редакции, пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 27.12.2022 года) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес ФИО1 на основании статьи 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, пени.

Указанные требования направлены административному ответчику и в добровольном порядке исполнено не было.

Доказательств того, что начисленные страховые взносы в установленные сроки были оплачены административным ответчиком суду в соответствии со статьей 62 КАС РФ не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 27.12.2022 года) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области, мировым судьей судебного участка № *** *** по административному делу *** был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени в размере *** рублей, судебных расходов в размере *** рублей, и который определением мирового судьи от *** отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая указанные нормы налогового законодательства, обращение истца с настоящим иском ***, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу, пени, истцом не нарушен.

Суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к выводу о том, что ответчик, будучи лицом, являющимся плательщиком транспортного налога, земельного налога за спорный период, обязан своевременно производить оплату налога, а в случае нарушения установленных сроков, уплатить пени.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ему требования об уплате налога, а ответчиком до настоящего времени не уплачены транспортный налог, земельный налог и пени, рассчитанные налоговым органом за просрочку его уплаты, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика указанной задолженности.

Порядок исчисления налога, пени, судом проверен, суд находит его верным.

Размер задолженности ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с учетом подлежащей удовлетворению части иска, суд приходит к выводу о том, что с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере *** рублей за удовлетворенную часть исковых требований истца, освобожденного от уплаты госпошлины (ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме *** рубля *** коп., из которых:

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере *** рублей *** коп.

Решение может быть обжаловано апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Н.В. Кайзер