КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2025-000598-93
Дело № 2а-1021/2025
Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1021/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 725, 61 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в виду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.02.1996 по 25.05.2005, с 23.11.2016 по 09.11.2020 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017-2020 г.г., кроме того является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговые периоды до 01.01.2025 года за 2014 год; плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2017 год; плательщиком налога по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 год; плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016-2021 г.г., плательщиком земельного налога за 2016 год.Инспекцией в связи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате исчисленных сумм страховых взносов, указанных сумм недоимок по налогам начислены пени, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020г.г. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 22 285, 29руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4 925, 41 руб., по налогу на доходы физических лиц за период 2014 года за период с 01.01.2018 по 01.02.2019 в размере 2 129, 29 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 11 763, 63 руб.. по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года за период с 01.01.2018 по 01.02.2019 в размере 389, 17оуб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 г.г. за период с 02.12.2017 по31.12.2022 в размере 785, 36 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 22.12.2022 в размере 4, 95 руб. Сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 9 288, 67 руб. Ко взысканию заявлена сумма пени в размере 10 725, 61 руб. Инспекцией предприняты меры по взысканию задолженности, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ. Требование, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо, в установленный срок не исполнено, сальдо налогоплательщика на момент обращения в суд остаётся отрицательным, что в свою очередь послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его вынесения и отмены в связи с поступившими возражениями, в суд с настоящими требованиями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок /л.д. 90 – расписка МИФНС России № 30 по Свердловской области, л.д. 7- ходатайство о рассмотрении заявленных требований в отсутствии административного истца/. Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о проведении судебного заседания извещена (ШПИ 80408207978430), корреспонденция, направленная в адрес налогоплательщика, возвращена в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения /л.д. 91,93/.
С учётом надлежащего уведомления участников процесса о рассмотрении дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения заявленных требований в их отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства 2а-436/2024, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части по следующим основаниям.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общий срок направления требования об уплате налогов - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС, который 30 марта 2023 года увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации N 500).
По смыслу приведенных положений закона, направление налоговым органом требования является обязательным.
Пунктом 6 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ (в редакции от 29 ноября 2022 года) определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно представленной выпиской ЕГРИП ФИО1 в период с 13.02.1996 по 25.05.2005, с 23.11.2016 по 09.11.2020была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 47, 48 НК РФ приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени.
В рамках ст. 47 НК РФ остаток непогашенной задолженности в части пени составляет 0 руб.
В порядке ст. 48 НК РФ обеспечено взыскание пени принятыми решениями по состоянию на 11.12.2023 в размере 35 699, 36 руб.
Так, принятыми решениями, вступившими в законную силу, осуществлено следующее взыскание:
-решением Первоуральского городского суда от 16.01.2023 по административному делу 2а-121/2023 с ФИО1 осуществлено взыскание суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 176 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 в размере 0, 45 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 439, 62 руб., пени по страховым взносам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.11.2020 по 25.01.2021 в размере 153, 18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7 232, 32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 25.11.2020 по 25.01.2021 в размере 63, 52 руб.;
-решением от 11.01.2024 по административному делу 2а-271/2024 с ФИО1 осуществлено взыскание суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 25.10.2021 по 31.03.2022 в размере 17, 02 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 1824, 04 руб., страховых взносов на медицинское страхование за период с 26.01.2021 по 31.03.2022 в размере 756, 44 руб., всего в размере 2 597 (две тысячи пятьсот девяносто семь) рублей 50 (пятьдесят) копеек.
Вместе с тем, указанными ниже решениями Первоуральского городского суда Инспекции отказано во взыскании:
- решением Первоуральского городского суда от 29.03.2023 по административному делу № 2а-1242/2023 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в сумме 338 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 05 апреля 2020 года в сумме 407 руб.; пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 05 апреля 2020 года в сумме 175,78 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 647,30 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 29 354 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 6 884 руб..;
- решением Первоуральского городского суда от 13.06.2023 по административному делу 2а-1264/2023 отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 54 665 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 282 руб. 86 коп. руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017-2018 годы в размере 10 285 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 402 руб. 39 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 389 руб. 17 коп., налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 21 784 руб. 86 коп., пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 2 538 руб. 26 коп.
Таким образом, отказано взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 г.г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016,2017,2018 г.г.; отказано по взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2017 г., отказано по взыскании пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 30.01.2019 по 31.02.2022 в размере 6 476, 57 руб. пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 98, 51 руб.
Взыскано с ФИО1, таким образом всего в счет основной недоимки по налогам и сборам - 24 847,94 руб. (176 руб.+17 439,62 руб.+7 232,32 руб.), что представляет собой базу исчисления пени в связи с неоплатой основной недоимки.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Инспекцией сформировано и направлено заказным почтовым отправлением требование от 23.07.2023 № 9285 об уплате задолженности. Сформированной на всю сумму отрицательного сальдо -106 540, 97 руб., в том числе по налогу – 63 925. 33 руб., пени 42 615, 64 руб. сроком добровольного исполнения до 16.11.2023.
08.12.2023 принято решение № 5028 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обращение в суд за вынесением судебного приказа последовало-09.02.2024, вынесенный судебный приказ 2а-436/2024 от 16.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 30.08.2024, обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ последовало 12.02.2025, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.
Сумма пени, вошедшая в административное исковое заявление составила 10 725, 61 руб. (51 571, 77 общая сумма пени - 35 699,36 руб. остаток пени, за взысканием которых обращался налоговый орган в рамках ст. 48 НК РФ – 5 146, 80 руб. списание пени). При исчислении сумм пени инспекцией учтены платежи внесённые налогоплательщиком 30.08.2024, 30.09.2024, 12.08.2024, 31.03.2023 на общую сумму в размере 4 080 руб. Поскольку оплата произведена после 01.01.2023, следовательно, указанные платежи учтены в качестве единого налогового платежа и распределены налоговым органом в погашение недоимки по налогу на имущество за 2016-2022 год в размере 4 080 руб.
Как следует из заявления о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-436/2024, заявленный для начисления пени в сумме 10 725, 61 руб. период составлял с 10.09.2022 по 10.12.2023, который включает в себя 456 календарных дней.
Таким образом, применяя расчет: 1/150*7,5 % (ключевая ставка ЦБ)*24 847,94 руб. (обоснованная база начисления для исчисления пени)*426 (количество дней в обозначенном периоде) с ФИО1 подлежит взысканию пеня в сумме 5 665,33 руб.
В оставшейся части пеня взысканию не подлежит в связи с принятием ранее итоговых судебных актов об отказе во взыскании основных недоимок, пеня для которых является производной.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, <данные изъяты> пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 665 (пять тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей, 33 копейки.
Уникальный идентификатор начисления должника №
В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>