дело № 2а-3230/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с указанным административным иском к ФИО1, указав что, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный на территории МИФНС России № 13 по Оренбургской области, исчисление земельного налога производится данным налоговым органом. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу: по состоянию на составила 127 267,42 рублей и по состоянию на составила 110 591,60 рублей. Решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 N 677 "О земельном налоге", ставка земельного налога установлена в размере 0,20 % в отношении земельного участка. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период: в сумме 255 рублей; за в сумме 255 рублей; за в сумме 221 рублей, который уплачен административным ответчиком начислен земельный налог в сумме 221 рублей. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до со сроком исполнения до со сроком исполнения до со сроком исполнения до со сроком исполнения до со сроком исполнения до , в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть земельный налог подлежал уплате не позднее не позднее не позднее не позднее . Поскольку земельный налог за в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду: пени исчислены в общей сумме 92,82 рубля, в том числе 1,05 рубль за период (требование ), 1,05 рубль за период с (требование от ), 18,74 рублей за период (требование от ), 68,83 рублей за период с (требование от ), 2,78 рубля за период с (требование от ), 0,37 рублей за период (требование от ); за пени исчислены в общей сумме 61,88 рубль, в том числе 12,91 рублей за период (требование 45,82 рублей за период с (требование ), 2,78 рубля за период (требование от 0,37 рублей за период с (требование пени исчислены в общей сумме 3,85 рубля, в том числе 1,75 рубль за период (требование от ), 2,10 рубля за период (требование от пени исчислены в сумме 0,47 рублей за период (требование ). В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга от 09.02.2022 судебный приказ от 18.01.2022 № 2а-13/107/2022 отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 255 рублей; пени по земельному налогу в сумме 92,82 рубля за период ; земельный налог в сумме 255 рублей; пени по земельному налогу в сумме 61,88 рубль за период ; пени по земельному налогу в сумме 3,85 рубля за период с ; земельный налог в сумме 221 рубль; пени по земельному налогу в сумме 0,47 рубля за период с .

Впоследствии административный истец представил уточнение к административному исковому заявлению и просил взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 255 рублей; пени по земельному налогу за в сумме 90,72 рубля за период ; земельный налог в сумме 255 рублей; пени по земельному налогу в сумме 61,88 рубль за период ; пени по земельному налогу в сумме 3,85 рубля за период ; пени по земельному налогу в сумме 0,47 рубля за период

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представил заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В пункте 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенный по адресу: на территории МИФНС России № 13 по Оренбургской области, исчисление земельного налога производится данным налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу: составила 127 267,42 рублей и по состоянию составила 110 591,60 рублей.

Решением Оренбургского городского Совета от 10.10.2008 N 677 "О земельном налоге", ставка земельного налога установлена в размере 0,20 % в отношении земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период: сумме 255 рублей; в сумме 255 рублей; за в сумме 221 рублей, который уплачен административным ответчиком начислен земельный налог в сумме 221 рублей.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть земельный налог подлежал уплате не позднее не позднее 01

В настоящее время задолженность по земельному налогу за уплачена.

Поскольку земельный налог за в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду: год пени исчислены в общей сумме 92,82 рубля, в том числе 1,05 рубль за период (требование от ), 1,05 рубль за период с (требование от ), 18,74 рублей за период (требование от 68,83 рублей за период (требование от ), 2,78 рубля за период (требование от , 0,37 рублей за период (требование от ); за 2016 год пени исчислены в общей сумме 61,88 рубль, в том числе 12,91 рублей за период (требование от 45,82 рублей за период (требование 2,78 рубля за период (требование ), 0,37 рублей за период (требование от ); за пени исчислены в общей сумме 3,85 рубля, в том числе 1,75 рубль за период с (требование от ), 2,10 рубля за период с (требование от ); пени исчислены в сумме 0,47 рублей за период с (требование от ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до со сроком исполнения со сроком исполнения до со сроком исполнения до сроком исполнения до со сроком исполнения , в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу.

Силу ч.2 ст.48 НК РФ в редакции на момент выставления требований, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истек после 3 лет и 6 месяцев со дня истечения срока для уплаты по раннему требованию, то есть года.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени начисленные пени административным ответчиком не уплачены.

Поскольку сумма исчисленных обязательных платежей и сумм соответствующих пеней административным ответчиком не уплачены, административный истец года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Оренбурга от 09.02.2022 отменен судебный приказ от 18.01.2022 № 2а-13/107/2022.

Исходя из представленных доказательств судом установлено, что административный истец обратился за выдачей судебного приказа , свыше установленного срока.

Таким образом, срок на обращение административного истца с заявлением на выдачу судебного приказа истек .

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным ответчиком пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, а также соответствующим пеням.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, из материалов дела и представленных доказательств следует, что право на взыскание указанных налогов и пени, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом утрачено в связи с пропуском срока для взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу , и пени пол земельному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Гречишникова М.А.

Мотивированное решение по делу изготовлено 09 сентября 2022 года