Решение по делу № 2А-1830/2024 от 10.02.2025 - о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени).

Административное дело № 2А-231/2025 (2А-1830/2024)

УИД № 44RS0028-01-2024-002632-29

Решение изготовлено 10 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

27 января 2025 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А. Батухиной,

при ведении протокола помощником судьи Е.С. Темниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-231/2025 (УИД № 44RS0028-01-2024-002632-29) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени),

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2021 года. С 25 мая 2016 года ФИО1 был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Костромскому району Костромской области качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и на основании этого является плательщиком страховых взносов в силу пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчет страховых взносов указан в статье 430 НК Российской Федерации (в редакции от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ, действует с 2018 года). Налоговым органом были начислены следующие взносы: 1) 29 354 рубля - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год (Задолженность оплачена частично и составляет 26 074 рубля 15 копеек); 2) 6 884 рубля - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год (задолженность оплачена частично и составляет 6 196 рублей 29 копеек). задолженность взыскана постановлением налогового органа по статье 47 НК Российской Федерации. 3) 32 448 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год; 4) 8 426 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. задолженность взыскана решением Костромского районного суда Костромской области от 23 ноября 2021 года № 2А-1385/2021; 5) 1 221 рубль 16 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год (Задолженность оплачена частично и составляет 836 рублей 93 копейки); 6) 317 рублей 11 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год (задолженность оплачена частично и составляет 217 рублей 34 копейки). В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 25 153 рублей 85 копеек. Расчет пени произведен по следующей формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки, и составил 25 153 рубля 85 копеек (за период с 11 января 2020 года по 5 февраля 2024 года). Кроме того, по данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежит транспортное средство № 2.0 GLS, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак № (владение с 19 февраля 2019 года). расчет транспортного налога произведен по формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот, и составил: 1) за 2020 год по налоговому уведомлению № 18215964 от 1 сентября 2021 года в сумме 559 рублей (задолженность оплачена 15 марта 2023 года); 2) за 2021 год по налоговому уведомлению № 3984073 от 1 сентября 2022 года в сумме 559 рублей (задолженность оплачена 25 марта 2024 года); 3) за 2022 год по налоговому уведомлению № 70193244 от 15 июля 2023 года в сумме 559 рублей (задолженность оплачена 19 сентября 2024 года). В связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени в сумме 120 рублей 90 копеек (за период с 2 декабря 2021 года по 5 февраля 2024 года). ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района, был вынесен судебный приказ от 19 апреля 2024 года № 2А-1258/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24 мая 2024 года.

На основании вышеизложенного и со ссылками на статьи 23, 45, 69, 70, 419, 432 НК Российской Федерации, Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ УФНС России по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам (пени) и транспортному налогу (пени) в общей сумме 26 329 рублей 2 копейки, в том числе: 1 054 рубля 27 копеек - страховые взносы; 25 153 рубля 85 копеек пени по страховым взносам; 120 рублей 90 копеек - пени по транспортному налогу.

Административный истец УФНС России по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, посредством направления заказной корреспонденции, в суд не явился, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь статьями 150, 289 КАС Российской Федерации, с учётом мнения административного ответчика, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Судом установлено, что в период с 24 мая 2016 года по 14 января 2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. С 26 мая 2016 года был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок расчета страховых взносов регламентирован статьёй 430 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом были начислены ФИО1 следующие взносы:

1) 29 354 рубля - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год. Указанная задолженность оплачена частично и составляет 26 074 рубля 15 копеек.

2) 6 884 рубля - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год. Указанная задолженность оплачена частично и составляет 6 196 рублей 29 копеек.

Задолженность взыскана постановлением налогового органа в соответствии со статьёй 47 НК Российской Федерации.

3) 32 448 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год;

4) 8 426 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год.

Указанная задолженность взыскана решением Костромского районного суда Костромской области от 23 ноября 2021 года № 2А-1385/2021.

5) 1 221 рубль 16 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год. Указанная задолженность оплачена частично и составляет 836 рублей 93 копейки.

6) 317 рублей 11 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год. Указанная задолженность оплачена частично и составляет 217 рублей 34 копейки.

В соответствие с частью 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2 указанной статьи)

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числилась задолженность:

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Россиской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год - в размере 29 354 рубля. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 4 817 рублей 49 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год - в размере 26 074 рубля 15 копеек. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 5 475 рублей 91 копейки (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год - в размере 6 884 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 1 147 рублей 5 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год - в размере 6 196 рублей 29 копеек. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 1 248 рублей 82 копейки (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год - в размере 32 448 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 9 394 рубля 14 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год - в размере 8 426 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 2 528 рублей 97 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год - в размере 1 221 рубля 16 копеек. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 409 рублей 31 копейки (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - задолженность (недоимка) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год - в размере 317 рублей 11 копеек. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 132 рублей 16 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ).

Кроме того, по данным УГИБДД по (адрес) ФИО1 принадлежит транспортное средство ***** с ДДММГГГГ).

В соответствии со статьями 357-363 НК Российской Федерации, статьями 3-4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО, ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транпортный налог.

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот.

В соответствии с данной формулой ФИО1 произведен расчет транспортного налога, который составил:

- за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в сумме 559 рублей (задолженность оплачена ДДММГГГГ);

- за 2021 год по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в сумме 559 рублей (задолженность оплачена ДДММГГГГ);

- за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в сумме 559 рублей (задолженность оплачена ДДММГГГГ).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК Российской Федерации ФИО1 начислены пени в сумме 120 рублей 90 копеек.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога:

- на ДДММГГГГ - в размере 559 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 86 рублей 99 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - в размере 559 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 14 рублей 53 копейки (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ);

- на ДДММГГГГ - в размере 559 рублей. На указанную задолженность (недоимку) были начислены пени в размере 19 рублей 38 копеек (за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ).

В адрес ФИО1 было направлено требование от ДДММГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам (санкциям), и предлагалось в срок до ДДММГГГГ уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени в бюджет денежные средства в счет погашения заявленной задолженности не поступили. Доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что сроки предъявления ко взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям не истекли, суд удовлетворяет заявленные к ФИО1 административные исковые требования.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени) в общей сумме 26 329 (Двадцать шесть тысяч триста двадцать девять) рублей 2 копеек, из которых:

- 836 рулей 93 копейки - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год;

- 217 рублей 34 копейки - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год;

- 25 153 рубля 85 копеек - сумма пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ (за 2019-2021 годы), начисленные за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ;

- 120 рублей 90 копеек - сумма пени по уплате транспортного налога (за 2020-2022 годы), начисленные за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

К.А. Батухина