Решение по делу № 2А-128/2023 от 16.01.2023 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№/2023 (УИД 71RS0№-№) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов, ссылаясь на то, административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за налоговый период 2020 года. Согласно представленной декларации ФИО2, сумма налога к уплате составила 227500 руб. Налог до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. на основании Решения от ДД.ММ.ГГГГ №.21 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за налоговый период 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 227500 руб., пени в размере 466,37 руб., штраф в размере 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО4 не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о дате и месте слушания дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым агентом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом об отмене судебного приказа.

П. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Доходом, согласно ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>, ИНН №

ФИО2 представил в УФНС по <адрес> декларацию 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода составила 4000000 рублей, сумма налога, подлежащего уплате составляет 227500 рублей.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО2 был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год и штраф административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования об уплате штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования административным ответчиком исполнены не были.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 227500 руб., пени в размере 466,37 руб., а также штрафа в размере 500 руб., административным ответчиком исполнена не была.

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчет. Представленные расчеты судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически верными.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени, штрафа, УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Кимовского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кимовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за 2020 года на общую сумму 228466 руб. 37 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Поскольку самостоятельно административным ответчиком указанные недоимка и пени уплачены не были, исковые требования УФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 5484,66 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 227500 руб. за 2020 года, пени в размере 466,37 руб., штраф в размере 500 руб., а всего 228466,37 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход с бюджета МО <адрес> государственную пошлину в размере 5484,66 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.01.2023 г.

Председательствующий О.Ю.Илюшкина