Дело №2а-825 /2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 13 601,01 рублей и по земельному налогу за 2020 год в размере 13 824,76 рублей.

В обоснование иска указано, что решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района Челябинской области от "Дата" №(3), от "Дата" №(2) «Об установлении земельного налога» были установлены ставки земельного налога, в соответствии с которыми ответчику произведен расчет земельного налога за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, МО «Уйское сельское поселение(период нахождения в собственности с "Дата" по настоящее время), исходя из кадастровой стоимости 6 872 800 рублей, в размере 13 736,00 рублей(6 872 800- 4686 рублей(налоговый вычет) х ставка 0,20% х 12 мес/12 мес) и расчет земельного налога за вышеуказанный земельный участок за 2020 год(период нахождения в собственности с "Дата" по настоящее время), исходя из кадастровой стоимости 6 925 600 рублей, в размере 13 842,00 рублей( 6 925 600 руб. - 4722 руб.(налоговый вычет) х ставка 0,20% х 12 мес/12 мес.). Земельный налог за 2019-2020 годы в установленный законодательством срок в бюджет налогоплательщиком уплачен не был, что подтверждается выпиской из КРСБ. Земельный налог за 2019 год в размере 134,99 рублей уплачен ответчиком в бюджет "Дата" года(в порядке зачета). В адрес ответчика было выставлено требование № от "Дата" об уплате налога, которое в добровольном порядке не исполнено. "Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу, который впоследствии определением мирового судьи от 03.06.2022 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. Сумма налога до настоящего времени в бюджет не уплачена. Просили удовлетворить заявленные требования в полном объеме(л.д.5-6).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие(л.д.6,51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в письменных возражениях на требования истца полагает, что имеет льготу по уплате земельного налога, так как в "Дата" ему была установлена <данные изъяты>, и он является пенсионером по старости, в связи с чем просил в иске отказать в полном объеме (л.д.42,48-49).

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом и просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав все материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ставки земельного налога за спорные периоды установлены Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района от 08 ноября 2018 года №31(3) «Об установлении земельного налога» и от 07 ноября 2019 года №40(2) «Об установлении земельного налога».

Согласно ст.397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в 2019,2020 годах в собственности ФИО1 имелся следующий объект налогообложения:

-земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., категория земли- земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства», кадастровой стоимостью 6 925 600 рублей, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о регистрации права собственности(л.д.45), выпиской из ЕГРН(л.д.19,28-32).

С учетом кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка по состоянию на 2019 год в размере 6.872 800 рублей и по состоянию на 2020 год-6 925 600 рублей сумма исчисленного земельного налога за 2019 год составляет 13 736 рублей, исходя из расчета:6 872 800 рублей - 4686 руб.(налоговый вычет) х ставка налога 0,20% х 12 мес./12 мес., и сумма исчисленного налоговым органом земельного налога за 2020 год составляет 13 842,00 рублей, исходя из расчета: 6 925 ь600 руб.- 4722 руб.(налоговый вычет) х ставка 0,20% х 12 мес./12мес.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от "Дата" о необходимости уплаты в установленный законодательством срок земельного налога за 2020 год и земельного налога за 2019 года с учетом его перерасчета в срок до "Дата" года( л.д.13-14, 39).

Относимых доказательств об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год и 2020 годы ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику было направлено требование № по состоянию на "Дата" об уплате недоимки по земельному налогу за 2019,2020 годы в общей сумме 27 425,77 рублей, с исполнением требования до "Дата"(л.д.17-18, 39 на обороте).

Доказательств, свидетельствующих, что данное требование ответчиком не было получено, не представлено.

"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области от 03 июня 2022 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен(л.д.15).

С исковым заявлением истец МИФНС России № 23 обратился в Уйский районный суд 25 августа 2022 года(л.д.7), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(03 июня 2022 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год с учетом ее частичной оплаты в размере 13 601 рублей 01 копеек(13736 - 134,99) и за 2020 год в размере 13 824 рублей 76 копеек в полном объеме.

Ссылки ФИО1 в письменных возражениях на то, что он имеет льготу на оплату земельного налога, не могут быть приняты судом, поскольку данные доводы ничем не подтверждены. Более того в соответствии с Решениями Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района от "Дата" №(3) «Об установлении земельного налога» и от "Дата" №(2) «Об установлении земельного налога» от уплаты земельного налога освобождены пенсионеры на один земельный участок, расположенный в границах населенного пункта.

Из информации ИФНС №23 по Челябинской области следует, что ответчик является также собственником земельного участка с кадастровым №, с разрешенным видом использования «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного в <адрес>, на который ФИО1 предоставлена льгота по уплате земельного налога с "Дата" по настоящее время(л.д.52).

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 1022,77 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в <адрес> задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 13 601 рублей 01 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 13 824 рублей 76 копеек в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск Банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75656488, код 18210606043101000110(земельный налог).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1022 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: _____________________ Л.С.Неежлева