РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Федюниной С.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в судебном заседании административное дело №2a-432/2025 (77RS0014-02-2025-002575-83) по административному иску ФИО1 к ИФНС России №22 по адрес о признании незаконным бездействия должностных лиц и обязании исключить из общей суммы исчисленных налогов налог на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административными исковыми требованиями о признании незаконным бездействия должностных лиц ИФНС России №22 по адрес и обязании налогового органа исключить из общей суммы исчисленных налогов налог на доходы физических лиц в размере сумма на доход в сумме сумма за 2021 год. В обоснование административного иска ФИО1 указал, что решением Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 по делу №2-3175/2022 с адрес в пользу ФИО1 взыскана задолженность в общем размере сумма, а именно: по заработной плате в размере сумма, по выплате выходного пособия в размере сумма, компенсация за задержку выплаты заработной платы и выходного пособия в размере сумма Указанное решение суда было исполнено адрес путем перечисления денежных средств на расчетный счет административного истца №40817810201005669317 в адрес, при этом Общество при выплате долга по заработной плате удержало НДФЛ в размере 13% и выплатило задолженность в размере сумма двумя платежами: 16.08.2022 в сумме сумма, 30.09.2022 в сумме сумма, выходное пособие в размере сумма, компенсацию за задержку выплаты заработной платы в размере сумма 24.08.2024 ИФНС России №22 по адрес административному истцу направлено налоговое уведомление №171538617 об уплате НДФЛ в размере сумма с дохода в размере сумма за 2021 год, полученного в адрес, который не был удержан налоговым агентом. В настоящее время адрес признано несостоятельным (банкротом). 08.10.2024 ФИО1 обратился к административному ответчику с заявлением №2024100801015224 о необоснованном начислении НДФЛ в размере сумма с просьбой исключить его из общей суммы исчисленных налогов на доходы физического лица, 24.10.2024 ФИО1 обратился к административному ответчику с повторным заявлением №2024102401013145 о необоснованном начислении НДФЛ. Налоговым органом сумма НДФЛ из задолженности исключена не была, в ответах указано, что уточненных сведений о доходах фио фио «Прогресс» не представлено, а перерасчет начисленного НДФЛ возможен только на основании уточненных сведений, предоставленных налоговым агентом. 12.11.2024 административным истцом подана жалоба в УФНС России по адрес на бездействие должностных лиц ИФНС России №22 по адрес, 05.12.2024 УФНС России по адрес вынесено решение №21-10/141744@ об отказе в удовлетворении жалобы, поскольку решение Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 не содержит указания на сумму НДФЛ, в связи с чем адрес как налоговый агент не мог ее удержать при выплате, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ должна быть возложена на ФИО1 В настоящий момент сумма НДФЛ в размере сумма списана с фио административного истца, что нарушило его права.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России №22 по адрес по доверенности фио административные исковые требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым 11.09.2023 налоговым агентом адрес в Инспекцию представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении ФИО1, согласно которой общая сумма дохода составила сумма; исчисленная сумма налога сумма; сумма неудержанного налога сумма Указанная сумма неудержанного налога включена в сводное налоговое уведомление от 24.08.2024 №171538617. Уточненных справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ 2021 год адрес в налоговый орган не представлено. В настоящее время адрес признано несостоятельным (банкротом) и прекратило свою деятельность в связи с ликвидацией. Перерасчет суммы НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, без представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений о доходах физического лица, законодательством о налогах и сборах не предусмотрен. Кроме того, в резолютивной части решения Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 по делу №2-3175/2022 не указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. Возможность изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц в индивидуальном порядке законом не предусмотрена.

Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

Налоговым законодательством установлено, что налогом облагаются все полученные доходы физлиц как в денежной, так и в натуральной формах или при возникновении права на распоряжения ими, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в том числе, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, решением Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 по гражданскому делу №2-3175/2022 с адрес в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате в размере сумма, исходя из суммы сумма в месяц (до удержания налогов), за период с июля 2020 года по ноябрь 2021 года (сумма (июль 2020 года) + сумма х 15 месяцев (август 2020 года - октябрь 2021 года) + 55000 (01-11 ноября 2021 года), по выплате выходного пособия в размере сумма, компенсация за задержку выплаты заработной платы и выходного пособия в размере сумма, всего сумма

Денежные средства выплачены адрес на расчетный счет ФИО1 №40817810201005669317 в адрес: 16.08.2022 задолженность по заработной плате в размере сумма; 30.09.2022 задолженность по заработной плате в размере сумма, выходное пособие в размере сумма, компенсация за задержку выплаты заработной платы в размере сумма Таким образом, задолженность по заработной плате выплачена в общем размере сумма

28.06.2021 решением Арбитражного суда адрес по делу №А40-334323/2019 адрес признано несостоятельным (банкротом), 02.05.2024 адрес прекратило деятельность в качестве юридического лица, в связи с его ликвидацией на основании определения Арбитражного суда адрес о завершении конкурсного производства от 15.03.2024 по делу №А40-334323/2019.

Как указано административным ответчиком 11.09.2023 налоговым агентом адрес в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении ФИО1, согласно которой общая сумма дохода за 2021 год составила сумма; сумма налога исчисленная – сумма; сумма неудержанного налога – сумма Уточненных справок о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ 2021 год адрес в налоговый орган не представлено.

24.08.2024 в адрес административного истца направлено налоговое уведомление №171538617 об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере сумма (сумма дохода сумма) в срок до 02.12.2024.

08.10.2024 административный истец направил в ИФНС России №22 по адрес заявление №2024100801015224 о необоснованном начислении НДФЛ в размере сумма и его исключении из общей суммы исчисленных налогов на доходы физического лица.

23.10.2024 ФИО1 получен ответ из ИФНС России №22 по адрес №7722-00-11-2024/009723, согласно которому уточненных справок о доходах ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2020 и 2021 годы адрес не представлено, в связи с чем следует обратиться к налоговому агенту адрес.

24.10.2024 фио направил в ИФНС России №22 по адрес повторное заявление №2024102401013145 о необоснованном начислении НДФЛ.

02.11.2024 административным истцом из налогового органа получен ответ №7722-00-11-2024/010155, в котором повторно указано, что уточненных справок о доходах ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2020 и 2021 годы адрес не представлено, а перерасчет начисленного НДФЛ возможен только на основании уточненных сведений, предоставленных налоговым агентом, в связи с чем начисленная сумма НДФЛ в размере сумма из задолженности исключена быть не может.

12.11.2024 административный истец обратился в УФНС России по адрес с жалобой № 004219-ЗГ на бездействие должностных лиц ИФНС России №22 по адрес, выразившееся в сохранении задолженности по НДФЛ как числящейся за ФИО1

05.12.2024 УФНС России по адрес вынесено решение №21-10/141744@ об отказе в удовлетворении жалобы ФИО1, поскольку решение Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 не содержит указания на сумму НДФЛ, в связи с чем адрес как налоговый агент не мог ее удержать при выплате задолженности, в связи с чем обязанность по уплате налога возложена на административного истца.

Как указано административным истцом, в настоящее время сумма задолженности по НДФЛ в размере сумма списана с фиоадресВ.

В соответствии с п. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей адрес.

Судом в резолютивной части решения могут быть указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае налоговые агенты в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Однако, если при вынесении решения суд не произвел разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, организация – налоговый агент при выплате лицу по решению суда сумм дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, поскольку это привело бы к нарушению ст. 13 ГПК РФ в связи с неполным (частичным) исполнением судебного акта.

В резолютивной части решения Мещанского районного суда адрес от 17.05.2022 по гражданскому делу №2-3175/2022 сумма налога на доходы физических лиц не указана.

Доказательства удержания и фактического перечисления адрес с сумм доходов, выплаченных ФИО1, в бюджет Российской Федерации, в материалы дела не представлено. При этом, проведение мероприятий налогового контроля в отношении адрес в связи с его ликвидацией и исключением из ЕГРЮЛ на основании Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» невозможно.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о примерности действий ИФНС России №22 по адрес по исчислению ФИО1 к уплате НДФЛ за 2021 год в размере сумма, исходя из суммы полученных по решению суда денежных средств в размере сумма, при этом, сохранение (не исключение) задолженности по уплате НДФЛ нельзя признать незаконным бездействием должностных лиц ИФНС России №22 по адрес, нарушений прав и законных интересов административного истца как налогоплательщика не установлено, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России №22 по адрес о признании незаконным бездействия должностных лиц и обязании исключить из общей суммы исчисленных налогов налог на доходы физических лиц – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Лефортовский районный суд адрес.

Судья:Федюнина С.В.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.

Судья:Федюнина С.В.