40RS0011-01-2023-001055-22

Дело №2а-1-816/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 29 декабря 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 2 536 руб. 84 коп. и пени в сумме 51 руб. 44 коп., по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 1 061 руб. 00 коп. и пени в размере 58 руб. 30 коп., а всего на общую сумму 3 707 руб. 58 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась собственником транспортного средства, а также земельного участка. Однако административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных транспортного и земельного налогов на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 13 декабря 2022 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статей 360, 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного и земельного налогов признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 в спорные налоговые периоды были зарегистрированы на праве собственности транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 2105, земельный участок с кадастровым номером №.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного и земельного налогов, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

Как следует из административного иска за 2014 год налоговым органом ФИО1 за указанное выше имущество по расчету был начислен земельный налог в размере 219 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое требование №1564 от 11 августа 2016 года об уплате за 2014 год задолженности по земельному налогу в размере 219 руб. и пени в размере 19 руб. 57 коп. в срок до 20 сентября 2016 года.

За 2015 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 792 руб. и земельный налог в сумме 421 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №84577254 от 5 августа 2016 года об оплате налогов в срок не позднее 1 декабря 2016 года и налоговое требование №18933 от 18 декабря 2016 года об уплате за 2015 год транспортного налога в размере 792 руб. и пени в сумме 4 руб. 22 коп., земельного налога в размере 421 руб. и пени в сумме 2 руб. 25 коп. в срок до 10 февраля 2017 года.

За 2016 год налоговым органом административному ответчику был начислен среди прочего земельный налог в размере 421 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2533168 от 2 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2017 года и налоговое требование №13187 от 16 ноября 2018 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 421 руб. 00 коп. и пени в размере 36 руб. 48 коп. в срок до 25 декабря 2018 года.

8 июля 2018 года налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №29311049 от 8 июля 2018 года об уплате в срок до 3 декабря 2018 года среди прочего транспортного налога за 2016-2017 годы в сумме 720 руб., 30 января 2019 годы выставлено налоговое требование №2772 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 720 руб. 00 коп и пени в размере 10 руб. 52 коп. в срок до 26 марта 2019 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 360 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2766556 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года и налоговое требование №18729 от 25 июня 2020 года об уплате задолженности по налогам за 2018 год в размере 360 руб. 00 коп и пени в размере 14 руб. 61 коп. в срок до 16 ноября 2020 года.

За 2019 год налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 360 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50342401 от 1 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года и налоговое требование №4394 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогам за 2019 год в размере 360 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 57 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 360 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №53804758 от 1 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года и налоговое требование №10780 от 31 мая 2022 года об уплате задолженности по налогам за 2020 год в размере 304 руб. 84 коп. и пени в размере 11 руб. 52 коп. в срок до 28 ноября 2022 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени за ФИО1 не погашена.

Таким образом, поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 20 сентября 2016 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (20 сентября 2019 года - до 20 марта 2020 года).

13 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России №1 по Калужской области (правопредшественник административного истца) отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 2 сентября 2022 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении установленного законом срока.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 4 декабря 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015-2020 годы и земельному налогу за 2014-2016 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы и земельному налогу за 2014-2016 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности и пени.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО2 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2020 годы и земельному налогу за 2014-2016 годы в общей сумме 3 707 руб. 58 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2020 годы в размере 2 536 руб. 84 коп. и пени в сумме 51 руб. 44 коп., земельного налога за 2014-2016 годы в размере 1 061 руб. 00 коп. и пени в размере 58 руб. 30 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2020 годы в размере 2 536 руб. 84 коп. и пени в сумме 51 руб. 44 коп., земельного налога за 2014-2016 годы в размере 1 061 руб. 00 коп. и пени в размере 58 руб. 30 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий: