РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-564/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 105823 рубля, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 56098 рублей, ОКТМО 36701345, за 2017 год в размере 194 рубля, ОКТМО 36701310, за 2018 год в размере 49531 рубль, ОКТМО 36701345, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 88 НК РФ МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2017-2018 года по декларациям по налогу на доходы физических лиц. Решением инспекции № 302, № 303 об отказе в привлечении к налоговой ответственности от 08.04.2021 по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц: за 2017 год в размере 56098 рублей, за 2017 год в размере 65794 рубля, за 2018 год в размере 49531 рубль, за 2018 год в размере 65178 рублей. До настоящего момента сумма налога, установленная в ходе проверки, налогоплательщиком не уплачена. Налогоплательщик в апелляционном порядке решение налогового органа на обжаловал; решение вступило в законную силу 08.05.2021. В соответствии со ст. 69 НК РФ 11.04.2022 в отношении ФИО1 выставлены требования: № 63098 от 28.10.2021, № 63099 от 28.10.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц в размере 236601 рубль, направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет физического лица. Требование было предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании уточнила административные исковые требования, просила их удовлетворить с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненным административным иском согласился.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области ФИО3 Ю.Э.О. уточненный административный иск поддержал.

Заинтересованные лица заместитель начальника отдела камеральных проверок №2 ФИО4, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания по делу извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен ст. 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 27.10.2020 были представлены в налоговый орган уточненные декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017, 2018 года. За 2017 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, указана налогоплательщиком в размере 0 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 71728 рублей. За 2018 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, указана налогоплательщиком в размере 0 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 65178 рублей.

По данным налоговым декларациям МИФНС России № 22 по Самарской области проведена камеральная проверка, вынесено решение № 302 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2021, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 56098 рублей, уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению, в размере 71728 рублей; решение № 303 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2021, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49531 рубль, уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению, в размере 65178 рублей. Решения инспекции не были обжалованы, вступили в законную силу 08.05.2021.

В связи с не поступлением оплаты налога в предусмотренный законом срок, административным истцом начислены пени, также в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 63098 по состоянию на 28.10.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 56098 рублей, в размере 65794 рубля в срок до 06.12.2021; требование № 63099 по состоянию на 28.10.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49531 рубль, в размере 65178 рублей в срок до 06.12.2021.

В материалах дела имеется подтверждение направления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 06.06.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 22.02.2022 года МИФНС России № 22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 65794 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 56098 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 65178 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49531 рубль, по транспортному налогу в размере 1392 рубля.

22.02.2022 мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-383/22-53, которым со ФИО1 взыскана указанная задолженность. Определением мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 08.06.2022 отменен судебный приказ №2А-383/22-53 от 22.02.2022 года. На момент обращения к мировому судье срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 63098, № 63099 не был пропущен.

08.12.2022 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

17.05.2023 УФНС по Самарской области вынесено решение № 20-31/15856@, которым отменено решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2021 № 302 в отношении ФИО1 в части доначисления налога в размере 71728 рублей.

18.05.2023 УФНС по Самарской области вынесено решение № 20-31/15880@, которым отменено решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2021 № 303 в отношении ФИО1 в части доначисления налога в размере 59050 рублей.

При изложенных обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогу до настоящего времени ФИО1 не погашена, что административный ответчик не отрицал в ходе судебного заседания, уточненное административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. В силу ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (105823-100000) * 2% + 3200 = 3316 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 56098 рублей ОКТМО 36701345, за 2017 год в размере 194 рубля ОКТМО 36701310, за 2018 год в размере 49531 рубль ОКТМО 36701345, всего взыскать 105823 (сто пять тысяч восемьсот двадцать три) рубля.

Взыскать со ФИО1, в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 3316 (три тысячи триста шестнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 02.06.2023 года.

Судья: