Решение по делу № 2А-198/2025 от 24.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-198/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения <данные изъяты>, место рождения <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.11.2014 по 09.11.2020 и в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29 354,00 руб.; на обязательное медицинское страхование– 6884,00 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 09.11.2020) на обязательное пенсионное страхование – (32 448,00 / 12) * 10 + (32 448,00 / 12 / 30) * 9 = 27 851,20 руб., на обязательное медицинское страхование (8 426,00 / 12) * 10 + (8 426,00 / 12 / 30) * 9 = 7 232,32 руб. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 16.01.2020 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 27.02.2020, от 04.03.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 05.05.2021. По требованию об уплате налога от 16.01.2020 № <данные изъяты> налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № <данные изъяты> от 20.03.2020 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2019 год; на основании постановления о взыскании задолженности № <данные изъяты> от 20.03.2020 ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 10.04.2020 № <данные изъяты>. За период с 20.04.2020 по 21.10.2020 от ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области по исполнительному производству № <данные изъяты> поступили денежные средства в общей сумме 36 351,24 руб. в погашение задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год. 09.11.2020 ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя. По образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год на дату снятия с учета в качестве ИП к ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате налога от 04.03.2021 № <данные изъяты> применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В судебный участок № 12 Донского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от 25.08.2021 на сумму 35 968,20 руб. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2944/2021 от 21.09.2021 на сумму 35 968,20 руб. На основании поступивших возражений от ФИО1 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области 31.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа. 26.09.2023 в пределах установленного срока налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области. По результатам рассмотрения административного дела № 2а-1410/2023 судом вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований, с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 7232,32 руб. за 2020 г., пени в размере 101,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 27 851,20 руб. за 2020 г., пени в размере 390,61 руб., на общую сумму 35 575,56 руб. 13.03.2024 Управлению выдан исполнительный лист <данные изъяты> № <данные изъяты>. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Управлением сформировано решение № <данные изъяты> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № <данные изъяты> от 04.06.2024 на основании исполнительного листа <данные изъяты> № <данные изъяты> от 13.03.2024.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Марка/Модель: NEXIA, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ КЛАН (J200/CHEVROLET LACETTI), VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 2102, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1984, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Марка/Модель: NISSAN ПРИМЕРА 1.8 КОМФОРТ, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 210930, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № <данные изъяты>; от 01.09.2021 № <данные изъяты>; от 01.09.2022 № <данные изъяты>, от 19.07.2023 № <данные изъяты> по месту ее регистрации, которые оплачены не были. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 12.02.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 12.04.2021, от 21.12.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 15.02.2022, которые прекратили свое действие в связи с не наступлением срока взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту ее регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № <данные изъяты> на сумму 113 138,01 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 762,79 руб., в т.ч. налог – 12 318,00 руб., пени – 14 444,79 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1645,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1517,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4375,00 руб., транспортного нала с физических лиц за 2022 год в размере 4781,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 444,79 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 444,79 руб., которые подтверждаются расчетом пени. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление обратилось в судебный участок № 12 Донского судебного района Тульской области с заявлением № <данные изъяты> от 09.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области 07.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1153/2024. 07.08.2024 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа на основании которого вынесено определение об отмене судебного приказа. Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Просят взыскать с ФИО1, задолженность за счет имущества физического лица в размере 26 762,79 руб. в том числе:

по налогам – 12 318,00 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1645,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1517,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4375,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4781, 00 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14 444,79 руб.:

пени транспортный налог: пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 222,31 руб. за 2019 год; пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 104,50 руб. за 2020 год; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,81 руб. за 2021 год; итого пени (до 01.01.2023) – 359,62 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени за период с 16.01.2020 по 21.10.2020 в сумме 262,82 руб. за 2019 год; пени за период с 04.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 883,06 руб. за 2020 год; итого 1145,88 руб. (до 01.01.2023).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени за период с 16.01.2020 по 21.10.2020 в сумме 1120,77 руб. за 2019 год; пени за период с 04.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 3400,63 руб. за 2020 год; итого: 4521,40 руб. (до 01.01.2023).

Пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 8417,89 руб. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в иске имеется ссылка о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, представила возражения в которых указала о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения в суд с данным административным исковым заявлением и снижении размера пеней.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.11.2014 по 09.11.2020. Являлась плательщиком страховых взносов, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговом органе в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 16.01.2020 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 27.02.2020, от 04.03.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 05.05.2021.

По требованию об уплате налога от 16.01.2020 № <данные изъяты> налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу - постановлению № <данные изъяты> от 20.03.2020 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2019 год; на основании постановления о взыскании задолженности № <данные изъяты> от 20.03.2020 ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 10.04.2020 № <данные изъяты>.

За период с 20.04.2020 по 21.10.2020 от ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области по исполнительному производству № <данные изъяты> поступили денежные средства в общей сумме 36 351,24 руб. в погашение задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год, что подтверждается постановлением СПИ от 27.10.2020 об окончании исполнительного производства (л.д.37).

По образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год на дату снятия с учета в качестве ИП к ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате налога от 04.03.2021 № <данные изъяты> применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно налоговым органом мировому судье судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в общей сумме 35968,20 руб.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2944/2021 от 21.09.2021 на общую сумму 35968,20 руб. На основании поступивших возражений от ФИО1 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области 31.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

26.09.2023 в пределах установленного срока налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области. По результатам рассмотрения административного дела № 2а-1410/2023 Донским городским судом Тульской области 23.10.2023 вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 7232, 32 руб. за 2020 г., пени в размере 101,43 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 27 851,20 руб. за 2020 г., пени в размере 390,61 руб., на общую сумму 35 575,56 руб.

Решение Донского городского суда Тульской области от 23.10.2023 не обжаловано и вступило в законную силу 28.11.2023.

13.03.2024 Управлению выдан исполнительный лист серии <данные изъяты> № <данные изъяты>.

ФИО1 также является собственником транспортных средств:

НИССАН ПРИМЕРА 1.8 КОМФОРТ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

ШЕВРОЛЕ КЛАН (J200/CHEVROLET LACETTI), государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

ВАЗ 2102, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1984, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Административным истцом приведен расчет транспортного налога с которым суд соглашается, и находит его правильным.

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: NEXIA, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

75.00*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2019 год)

75.00*11.50*12/12=791.00 руб. (за период владения 2021 год) льгота 72.00 руб.

75.00*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2022 год)

Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 2102, VIN<данные изъяты>, Год выпуска 1984, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

63.90*11.50*12/12=735.00 руб. (за период владения 2020 год)

63.90*11.50*12/12=735.00 руб. (за период владения 2021 год)

63.90*11.50*12/12=735.00 руб. (за период владения 2022 год)

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 210930, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

68.00*11.50*12/12=782.00 руб. (за период владения 2019 год)

68.00*11.50*12/12=782.00 руб. (за период владения 2020 год)

68.00*11.50*3/12=196.00 руб. (за период владения 2020 год)

Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ КЛАН (J200/CHEVROLET LACETTI), VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

109.00*29.20*11/12=2653,00 руб. (за период владения 2021 год) льгота 265.00 руб.

109.00*29.20*12/12=3183.00 руб. (за период владения 2022 год)

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 12.02.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 12.04.2021, от 21.12.2021 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 15.02.2022, которые прекратили свое действие в связи с не наступлением срока взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту ее регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № <данные изъяты> на сумму 113 138, 01 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Управлением сформировано решение № <данные изъяты> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № <данные изъяты> от 04.06.2024 на основании исполнительного листа <данные изъяты> № <данные изъяты> от 13.03.2024.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции 01.01.2023).

В силу с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 762,79 руб., в т.ч. налог – 12 318,00 руб., пени – 14 444,79 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1645,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1517,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4375,00 руб., транспортного нала с физических лиц за 2022 год в размере 4781,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 444,79 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 444,79 руб., которые подтверждаются расчетом пени, представленные административным истцом.

В связи с неисполнением требования в срок по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы к ФИО1 применены меры принудительного взыскания в силу ст. 48 НК РФ, направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за период с 2019 по 2022 годы, пени по транспортному налогу.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1153/2024 на сумму 28 799,19 руб.

07.08.2024 от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа на основании которого вынесено определение об отмене судебного приказа.

Разрешая спор, суд установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога, пени год соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного, страховых взносов, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере 26 762, 79 руб.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

В данном случае судом установлено, что 07.08.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей.

По делу также установлено, что административное исковое заявление к административному ответчику ФИО1 УФНС России по Тульской области направлено в суд в установленный законом шестимесячный срок - 21.01.2025.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога, страховых взносов, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности. Суд находит довода административного ответчика о пропуске срока исковой давности несостоятельными и оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований по доводам административного ответчика не находит.

Кроме того не имеется оснований для снижения размера пени на основании ст. 333 ГК РФ, поскольку Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, а, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Донской Тульской области в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дата рождения <данные изъяты>, место рождения <данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес>, за счет имущества физического лица в размере 26 762,79 руб. в том числе:

по налогам – 12 318 руб. 00 коп.:

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1645 руб. 00 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1517 руб. 00 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4375 руб. 00 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4781 руб. 00 коп.,

а именно пени транспортный налог:

пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 222 руб. 31 коп. за 2019 год,

пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 104 руб. 50 коп. за 2020 год,

пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32 руб. 81 коп. за 2021 год,

итого пени (до 01.01.2023) – 359 руб. 62 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

пени за период с 16.01.2020 по 21.10.2020 в сумме 262 руб. 82 коп. за 2019 год,

пени за период с 04.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 883 руб. 06 коп. за 2020 год,

итого 1145,88 руб. (до 01.01.2023);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

пени за период с 16.01.2020 по 21.10.2020 в сумме 1120 руб. 77 коп. за 2019 год,

пени за период с 04.03.2021 по 31.12.2022 в сумме 3400 руб. 63 коп. за 2020 год,

итого: 4521,40 руб. (до 01.01.2023);

пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 8417 руб. 89 коп. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Реквизиты для оплаты (Единый налоговый счет):

банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула,

БИК: 017003983,

Банк получателя: 40102810445370000059,

Казначейский счет: 03100643000000018500,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510,

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207100230179991207

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Донской Тульской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025.

Председательствующий М.А. Тишкова