Решение по делу № 2А-51/2025 от 21.01.2025

Дело № 2а-51/2025 года

УИД 69RS0023-01-2024-001071-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при секретаре Спириной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове

21 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 85085,77 рублей, в том числе:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в размере 6005 рублей 52 копейки,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 3 254 рубля 00 копеек,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год в размере 49 380 рублей 00 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 17 811 рублей 55 копеек,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5 974 рубля 14 копеек,

- задолженность по пени в размере 2 660 рублей 56 копеек за период с 29.02.2024 по 10.06.2024.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 25.01.2023 по 13.02.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы, подлежащие уплате согласно представленным сведениям о доходе плательщика за расчетный период 2023 год определены в размере 17811,55 рублей, за расчетный период 2024 год в размере 5974,14 рублей.

07.02.2024 года ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 49380 рублей и за 1 квартал 2024 года в размере 3254 рубля. В установленные сроки исчисленную в представленных декларациях сумму налога ответчик не уплатил.

Поскольку плательщик планировал применять патентную систему налогообложения с 01.01.2024 по 31.03.2024, то плательщику был начислен налог в размере 15444 рубля. Однако ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП по 13.02.2024 года, в связи с чем сумма недоимки с учетом зачета из ЕНП составила 6005,52 рублей.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов за 2023-2024 гг административному ответчику начислены пени за период с 29.02.2024 по 10.06.2024 в размере 2660,56 руб.

Определением мирового судьи от 06.09.2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №43 Тверской области от 01.08.2024 №2а-1248/2024 отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений.

Поскольку требование до настоящего времени не исполнено, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца – УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, поддержал заявленные требования, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил.

Суд с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.01.2023 года по 13.02.2024 года (л.д.13-14) и в соответствии со статьями 232, 419, 430 Налогового кодекса РФ должен был самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст.346.23 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик, прекративший осуществление деятельности, представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в соответствии со ст.346.21 Налогового кодекса РФ, индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В соответствии с поданной ответчиком ФИО1 07.02.2024 года налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2023 год, составляет 49380 рублей; сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2024 год, составляет 3254 рубля (л.д.18-21).

Согласно ст.ст.346.47,346.48 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ налоговая ставка установлена в размере 6 процентов.

На основании патента на право применения патентной системы налогообложения от 08.12.2023 года на период с 01.01.2024 по 31.03.2024, исходя из налоговой базы 1035239 рублей, ФИО1 начислен налог в размере 15 444 рублей (л.д.22-23).

В связи с чем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП по 13.02.2024 года, налоговым органом произведен перерасчет налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения:

15444 руб./91 день/37 дней=6279 руб. (с учетом зачета из ЕНП сумма недоимки составляет 6005,52 руб.).

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 1, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

УФНС России по Тверской области ФИО1 правомерно выставлено требование №15021 от 11.04.2024 на общую сумму задолженности в размере 29791,21 рубль и пени в размере 640,53 рублей, что подтверждается сведениями о размещении требования в личном кабинете ФИО1 13.04.2024 (л.д.32,38).

В связи с неисполнением требования №15021 от 11.04.2024 об уплате задолженности 15.05.2024 года истцом было вынесено решение №66177 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое в этот же день было размещено в личном кабинете ФИО1 (л.д.30-31).

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что он уплатил задолженность по налогам и страховым взносам за период 2023-2024 гг не представлено, возражений относительно расчета недоимки не заявлено.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд в течение срока 6 месяцев – 02.12.2024, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, после вынесения 06.09.2024 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.24), срок для подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

В этой связи административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в размере 6005 рублей 52 копейки, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2024 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 3 254 рубля 00 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год в размере 49 380 рублей 00 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 17 811 рублей 55 копеек, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5 974 рубля 14 копеек, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст.75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов за период с 29.02.2024 по 10.06.2024 года были начислены пени в размере 2660,56 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком:

29.02.2024-07.03.2024: 8*23512,21*0,0005333333=100,32 руб.,

08.03.2024-01.04.2024: 25*29791,21*0,0005333333=397,22 руб.,

02.04.2024-02.05.2024: 31*29791,21*0,0005333333=492,55 руб.,

03.05.2024-10.06.2024: 38*82425,21*0,0005333333=1670,47 руб.

Всего: 2660,56 руб.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требования об уплате страховых взносов, в связи с чем оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требований об уплате пени за период с 29.02.2024 по 10.06.2024.

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статьи 103 ГПК РФ, статей 333.19,333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>:

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в размере 6005 рублей 52 копейки,

- задолженность по пени в размере 2 660 рублей 56 копеек за период с 29.02.2024 по 10.06.2024,

а всего на общую сумму 85 085 (восемьдесят пять тысяч восемьдесят пять) рублей 77 копеек, которые перечислить

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК ПО Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИИН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ИНН должника <***>

Наименование должника: ФИО1,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 3 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Кокарева