Решение по делу № 2А-1941/2023 от 19.07.2023

К делу № 2а-1941/2023

УИД23RS0024-01-2023-002006-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «19» июля 2023 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Корныльев В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № Б-66100,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № Б-66100.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, поступившим из регистрационных органов, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, адрес места регистрации: 353388, <адрес>, которая в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357, п. l ст. 388, п. 11 ст. 396, ст. 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком имущественных налогов физических лиц, расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО3 в 2015-2018 гг. являлась (ется) собственником следующих объектов налогообложения имущественными налогами физических лиц:

Недвижимое имущество: Жилой дом по адресу: 353386, <адрес>, размер доли ? с 04.10.2012 по 20.04.2015 гг.; Жилой дом по адресу: 353332, <адрес>, размер доли 0,11111 с 30.10.2012г. по настоящее время.

Транспортные средства: Ниссан микра 1,4 люксори, мощность 88, госномер № с 20.09.2013 по 17.08.2018 гг.; Мазда СХ-7, мощность 238, госномер № с 15.05.2018г. по настоящее время.

Земельные участки: кадастровый №, расположен: <адрес>, с 03.06.2015 по 07.06.2019 гг.; кадастровый №, расположен: <адрес>, с 11.10.2012 по 20.04.2015 гг.; кадастровый №, расположен: <адрес>, размер доли 0,11111 с 30.10.2012 г. по настоящее время.

Статья 52 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений. Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении имущества, принадлежащего Ответчику на праве собственности, имущественные налоги физических лиц за 2015-2018 гг. и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления об уплате налогов:

Номер документа

Дата регистрации

Срок уплаты в СНУ

Сумма к уплате в уведомлении, всего

Год начисления по СНУ

77041886

17.07.2016

01.12.2016

2 202.00

2015

13747534

08.07.2017

01.12.2017

2 010.40

2016

34400228

15.07.2018

03.12.2018

1 958.64

2017

56048117

01.08.2019

02.12.2019

13 595.00

2018

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ (абз. 2 п.4 ст. 31 НК РФ). Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов за 2015-2018 гг. в установленные законодательством сроки не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки Ответчик исчисленные имущественные налоги не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени:

- за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в общей сумме 10,55 руб.;

- за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в общей сумме 36,49 руб.;

- за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в общей сумме 27,58 руб.;

- за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в общей сумме 126,10 руб. (расчеты суммы пени к требованиям прилагаются).

Инспекцией в отношении ФИО3 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Номер ТУ

Способ вручения

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Срок уплаты по ТУ

18582

Массовая печать ирассылка

22.12.2016

2 212.19

71.30

30.01.2017

8302

Массовая печать ирассылка

12.02.2018

2 046.89

622.61

23.03.2018

14153

Через личный кабинет НП

05.02.2019

l 836.58

l 836.36

26.03.2019

3096

Через личный кабинет НП

16.01.2020

13 721.10

18.02.2020

ИТОГО:

19 816,76

16 251,35

Требования направлены в электронном виде через Интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика и посредством почтовой связи по адресу регистрации Ответчика, что подтверждается распечатками screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Ответчиком требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям сумма задолженности в общем размере 16 251,35 руб. («налог» - 16 066,42 руб., «пеня» - 184,93 руб.) в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 года N2 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 HК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям, п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока- исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Ранее, до 2020 года, Инспекция не обращалась к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа в виду того, что сумма задолженности Ответчика, отраженная в требованиях, не превышала 10 000 рублей. Сумма задолженности 10 000 рублей была превышена после истечения срока на добровольное исполнение требования от 16.01.2020 № (до 18.02.2020). В установленный законодательством срок (а именно: до 18.08.2020) Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.02.2020 № о взыскании с ФИО3 задолженности по указанным выше требованиям. Мировым судьей судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 19.03.2020 № 2a-458/20/246 о взыскании с Ответчика задолженности, который Определением мирового судьи от 24.01.2023 года по административному делу № 2a-458/20/246 отменен, в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

До настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям Инспекции от 22.12.2016 № 18582, от 12.02.2018 № 8302, от 05.02.2019 № 14153, от 16.01.2020 № 3096 в добровольном порядке в полном объеме не оплачена. По состоянию на 13.06.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 составляет -201 066,67 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счёт» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании изложенного, просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по имущественным налогам с физических лиц за 2015-2018 гг. в общей сумме 16 251,35 руб., в том числе: недоимку по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в размере 16 066,42 руб. и задолженность по пене, начисленной за период с 02.12.2016 по 15.01.2020 на сумму недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в размере 184,93 руб.

От административного ответчика ФИО1 в адрес суда письменных возражений по поводу рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства и по самим административным исковым требованиям не поступало, вместе с тем, 23.06.2023 года в адрес ФИО1 направлена копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, возбуждении административного дела и подготовке дела к судебному разбирательству, с предложением административному ответчику предоставить письменные возражения до 07.07.2023 года.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено несколько самостоятельных оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам упрощенного судопроизводства. Так, согласно п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Заявленная Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю сумма административного искового заявления к ФИО1 менее 20 000 рублей, а именно, 16 251 рублей 35 копеек, в связи с чем, суд принял решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником следующих объектов налогообложения: квартиры, с кадастровым номером №, дата регистрации владения 07.10.2015 года, расположенный по адресу: 353365, Российская Федерация, <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером №, размер доли в праве 1/2, дата регистрации владения 07.10.2015 года, расположенный по адресу: 353365, Российская Федерация, <адрес>; транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак № регион, мощностью 77.80 лошадиных сил, дата регистрации владения 07.02.2018 года, дата прекращения владения 17.05.2018 года.

Судом установлено, что ФИО3 в 2015-2018 гг. являлась (ется) собственником следующих объектов налогообложения имущественными налогами физических лиц:

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ (абз. 2 п.4 ст. 31 НК РФ). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Административным ответчиком ФИО1 суммы исчисленных имущественных налогов за 2015-2018 гг. в установленные сроки не уплачены. Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2016 № 18582, от 12.02.2018 № 8302, от 05.02.2019 № 14153, от 16.01.2020 № 3096 и в добровольном порядке в полном объеме не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки, исчисленные налоги с физических лиц не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в общей сумме 184 рублей 93 копеек.

Административным ответчиком ФИО1 требования Инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов произведено не в полном объёме.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 246 Крымского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 246 Крымского района Краснодарского края 19.03.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам с физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени»). Определением мирового судьи судебного участка № 246 Крымского района от 24.01.2023 года, судебный приказ № 2а-458/20/246 от 19.03.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по заявленным требованиям налогового органа не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

При таких обстоятельствах, установленных судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина 400 рублей.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц № Б-66100 – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю задолженность по имущественным налогам с физических лиц за 2015-2018 гг. в общей сумме 16 251,35 руб, в том числе:

- недоимку по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в размере 16 066,42 руб;

- задолженность по пене, начисленной за период с 02.12.2016 по 15.01.2020 на сумму недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в размере 184,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: В.В. Корныльев