Дело №а-1176/23

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 22 июня 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям в сумме 38445 руб. 60 коп., из которых штраф за налоговые правонарушения, предус мотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление УСН в бюджет): в размере 32204 руб.; штраф за налоговые правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление НДФЛ в бюджет): в размере 52401 руб. 60 коп. ФИО1 состояла на налоговом учете качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 июня 2008 г. по 11 января 2022 г. Согласно п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. ФИО1 – 31 июля 2021 г. представила расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2021 года (расчет по форме 6- НДФЛ), сумма удержанного налога согласно расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 13104 руб. По данным расчета по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года, установлено незаконное уклонение налогового агента - ФИО1 по выполнению возложенной на нее обязанности по полному и своевременному перечислению налога в бюджет в сумме 13104 руб., то есть бездействие (неправомерное неполное перечисление). Бездействие налогового агента образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 123 НК РФ: неправомерное неполное перечисление в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. По факту налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст. 123 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № от 04 февраля 2022 г, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 5241 руб. 60 коп. (с учетом обстоятельств отягчающих ответственность), решение вступило в законную силу 25 марта 2022 г. В силу п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате штрафа, и в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование: № от 05 апреля 2022 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании решения налогового органа № от 04 февраля 2022 г. о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 123 НК РФ, в размере 5241 руб. 60 коп., срок уплаты по требованию - до 18 мая 2022 г. ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее - УСН). В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налоговые декларации по УСН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год – 31 марта 2021 г. ФИО1 первичная налоговая декларация по УСН за 2020 год представлена 30 апреля 2021 г., сумма налога к уплате по декларации составила 0 рублей. ФИО1 19 августа 2021 г. представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год с номером корректировки 2, сумма налога к уплате по декларации составила 83009 руб. При анализе лицевого счета по УСН, установлено что, оплата налога в размере 83 руб., а так же пени, на дату предоставления уточненной налоговой декларации произведена. Нарушение выразилось в неуплате суммы налога по УСН, на дату представления уточненной налоговой декларации. Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ. По факту налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от 18 февраля 2022 г., о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 33204 руб. (с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность), решение вступило в законную силу 04 апреля 2022 г. В силу п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с дав вступления в силу соответствующего решения. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате штрафа, и в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование: № от 12 апреля 2022 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 18 февраля 2022 г. о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 33204 руб. 60 коп., срок уплаты по требованию - до ... года В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 06 июля 2022г. заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 10 ноября 2022г.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

Нормами Федерального закона от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16 декабря 2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 10 ноября 2022 г. отменен судебный приказ № от 06 июля 2022 г. о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен Управлением ФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 28 апреля 2023 г.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 №. в период с 11 июня 2008 г. являлась индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратила свою деятельность 11 января 2022 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29 марта 2023 г.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2021 года (расчет по форме 6-НДФЛ), сумма удержанного налога согласно расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 13104 руб. 00 коп.

По данным расчета по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2021 года установлено незаконное уклонение ФИО1, как налогового агента, по выполнению возложенной на нее обязанности по полному и своевременному перечислению налога в бюджет в сумме 13104 руб. 00 коп.

По итогам камеральной налоговой проверки за период с 01 января 2021 г. по 30 июня 2021 г. установлено неправомерное неперечисление налоговым агентом в установленный срок суммы налога на НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за 6 месяцев 2021 года в сумме 13104 руб. 00 коп. Решением № от 04 февраля 2022 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.123 НК РФ, ей назначен штраф в размере 5241 руб. 60 коп.

Решение № от 04 февраля 2022 г. вступило в законную силу 25 марта 2022 г.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 самостоятельно не произвела оплату штрафных санкций за неправомерное неперечисление налоговым агентом в установленный срок суммы налога на НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ, УФНС России по Курганской области, в ее адрес было направлено требование:

№ от 05 апреля 2022 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 04 февраля 2022 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 123 НК РФ, в размере 5241 руб. 60 коп., срок уплаты по требованию – до 18 мая 2022 г.

Требование № направлено административному ответчику заказным письмом ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Статьями 346.15, 346.16 установлен порядок определения доходов и расходов при применении УСН.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст. 346.20 налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 1). Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 2).

Статьей 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

В соответствии с п. 1 ст. 346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 356.23 НК РФ налоговые декларации по УСН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности с 11 июня 2008 г. применяла упрощенную систему налогообложения, выбрав объект налогообложения в виде доходов.

ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2020 год 30 апреля 2021 г., сумма налога к уплате по декларации составила 0 рублей. 19 августа 2021 г. представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма налога к уплате – 83009 руб. 00 коп.

По итогам камеральной налоговой проверки за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. установлено нарушение, выразившееся в неуплате суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату представления уточненной налоговой декларации №2 по УСН за 2020 год, в результате неправильного исчисления налога. Решением № от 18 февраля 2022 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ, ей назначен штраф в размере 33204 руб. 00 коп.

Решение № от 18 февраля 2022 вступило в законную силу 04 апреля 2022 г.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате штрафных санкций, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено требование:

№ от 12 апреля 2022 г. об уплате задолженности по штрафным санкциям на основании Решения налогового органа № от 18 февраля 2022 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 33204 руб. 60 коп., срок уплаты по требованию – до 23 мая 2022 г.

Требование № направлено административному ответчику заказным письмом ФИО1 18 апреля 2022 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, штрафы не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по штрафным санкциям составляет 38445 руб. 60 коп., из которых: штраф за налоговые правонарушения, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление УСН в бюджет): в размере 32204 руб.; штраф за налоговые правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление НДФЛ в бюджет): в размере 52401 руб. 60 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по штрафным санкциям предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1353 руб. 37 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по штрафным санкциям в сумме 38445 рублей 60 копеек, из них:

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление УСН в бюджет): в размере 32204 рублей 00 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ (штрафы за неправомерное не перечисление НДФЛ в бюджет): в размере 5241 рубля 60 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1353 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 06 июля 2023 года.

Судья И.С. Воронцов