Решение по делу № 2А-1-307/2025 от 02.07.2025 | Базарно-Карабулакский районный суд (Саратовская область)

Дело №2а-1-307/2025

64RS0008-01-2025-000422-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Левошиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2020, 2022 и 2023 гг. После получения налогового уведомления налог не оплачен. В связи с наличием недоимки по налогу начислены пени. В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС). Сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №. По истечении срока исполнения требования мировому судье направлено заявление о взыскании налога и пени в приказном порядке. Судебный приказ отменен 06.03.2025, административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общей сумме 11 702,33 руб., из них задолженности по налогам 6 286,28 руб., по пени 5 416,05 руб., а именно:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 369,28 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г. в сумме 634,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 634,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 г. в сумме 1 973,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 1 973,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 176,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 176,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в сумме 351,00 руб.;

пени в сумме 5 416,05 руб.

Рассмотрев настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства и вызова сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления пеней установлен ст.75 НК РФ.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.п.1, 2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, в собственности ФИО1 имеются земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>, за которые ей был исчислен земельный налог за 2020, 2022 и 2023 гг. и направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленного налога в установленный срок ей было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д.24).

По истечении срока исполнения требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени в приказном порядке. 14.02.2025 вынесен судебный приказ, который отменен 06.03.2025 в связи с возражениями ФИО1 Административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Общая сумма задолженности составляет 11 702,33 руб., из них по налогам 6 286,28 руб., по пени 5 416,05 руб. Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит правильным.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение сроков, установленных ст.48 НК РФ. При подаче данного административного искового заявления установленные положения закона соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему был начислен налог в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные п.1 ст.23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела имеется задолженность по налогу и пени.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску будет составлять 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 11 702,33 руб., из них задолженности по налогам 6 286,28 руб., по пени 5 416,05 руб., а именно:

пени в сумме 5 416,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

О.Н. Левошина