РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы административного дела № 2а-608/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 324 рублей 22 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее по тексту – "страховые взносы на ОПС") за 2022 год в сумме 34 445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее по тексту – "страховые взносы на ОМС") за 2022 год в сумме 8 766 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (далее по тексту – "страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере") за 2023 год в сумме 45 842 рублей и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 4 марта 2024 года в размере 8 274 рублей 87 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2021 году ФИО1 как собственник автомобиля марки "Киа" признавался налогоплательщиком транспортного налога. Кроме того, в период с 7 июля 2021 года по 11 февраля 2024 года административный ответчик состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и признавался плательщиком страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС и страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере. Несмотря на получение налогового уведомления № от 01.09.2022 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, ФИО1 в установленные сроки не уплатил транспортный налог, страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере и начисленную пеню. 21 июня 2024 года мировой судья вынес определение, которым отказал в принятии заявления № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год, страховых взносов на ОПС за 2022 год, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год и пени на общую сумму 99 652 рубля 09 копеек.

Одновременно УФНС России по Калининградской области заявило в письменной форме ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, сославшись на реорганизационные мероприятия, повлёкшие частичное сокращение правового отдела, и существенную загруженность сотрудников.

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению вследствие пропуска без уважительных причин срока обращения в суд.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктом 17 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик, плательщик страховых взносов вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов до наступления установленного срока.

В силу пунктов 2, 7 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, страховых взносов уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в установленные сроки.

Из материалов административного дела (л.д. 10, 54–56) следует, что в период с 1 января по 19 декабря 2021 года включительно за ФИО1 в период его проживания в Калининградской области был зарегистрирован автомобиль марки "#" (г.р.з. №).

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговый период 2021 года.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2021 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Выписка из ЕГРИП от 23.09.2025 (л.д. 11–14) содержит сведения о том, что в период с 7 июля 2021 года по 11 февраля 2024 года включительно ФИО1 был зарегистрирован в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП № и применительно к подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в 2022 году признавался плательщиком страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС, а в 2023 года – плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Как следует из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

Согласно абзацу второму пункта статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с 1 января 2023 года до 1 января 2025 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Следовательно, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2021 год в срок не позднее 1 декабря 2022 года, страховые взносы на ОПСза 2022 год и страховые взносы на ОМС за 2022 год в срок не позднее 9 января 2023 года, а страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в срок не позднее 9 января 2024 года.

Несмотря на это, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2021 год, страховых взносов на ОПС за 2022 год, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год, что повлекло возникновение по состоянию на 31 декабря 2022 года задолженности, формирование 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счёта с включением в него указанной задолженности и последующее увеличение 10 января 2023 года и 10 января 2024 года отрицательного сальдо единого налогового счёта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик страховых взносов) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца двадцать восьмого пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующего с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третий пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Абзацем первым пункта 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2022 год, пеней за просрочку их уплаты, допустил формирование и увеличение отрицательного сальдо своего единого налогового счёта, налоговый орган направил ему по почте заказным письмом требование об уплате задолженности № от 08.07.2023, в котором известил о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года задолженности в размере 47 590 рублей 05 копеек, включающей недоимку по транспортному налогу в размере 2 324 рублей 22 копеек, недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 34 445 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8 766 рублей и начисленную пеню в размере 2 054 рублей 83 копеек, а также об обязанности погасить (урегулировать) задолженность в срок до 28 августа 2023 года (л.д. 16, 47).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению своей задолженности в размере 47 590 рублей 05 копеек.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Как следует из части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ"), органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, в том числе недоимок по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 8 сентября 2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

21 июня 2024 года и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 99 652 рублей 09 копеек на основании требования № (л.д. 8, 48).

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в Балтийский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по транспортному налогу за 2021 год, страховых взносов на ОПС за 2022 год, страховых взносов на ОМС за 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год и пени в срок не позднее 23 декабря 2024 года (21 июня 2024 года плюс шесть месяцев плюс нерабочие дни).

Однако административное исковое заявление в отношении ФИО1 было впервые подано в Балтийский городской суд Калининградской области только 25 сентября 2025 года, что свидетельствует о значительном пропуске УФНС России по Калининградской области установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Как следует из пункта 5 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления (административного искового заявления) о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Никаких допустимых и убедительных доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 административный истец не представил.

Исключительных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременному обращению УФНС России по Калининградской области в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС и пеню, в предварительном судебном заседании судом не установлено, а из представленных документов их не усматривается.

Учитывая, что УФНС России по Калининградской области входит в единую централизованную систему федеральных органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, страховых взносов внутренняя организация деятельности системы налоговых органов не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Проведение мероприятий по реорганизации налоговых органов Калининградской области относится к обстоятельствам организационного характера, вследствие чего не может быть признано уважительной причиной пропуска административным истцом срока обращения в районный суд.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

К уважительным причинам пропуска срока обращения в суд относятся только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей, однако таковых в предварительном судебном заседании не выявлено.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском к ФИО1 пропущен УФНС России по Калининградской области без уважительных причин и не подлежит восстановлению по ходатайству административного истца ввиду отсутствия для этого достаточных оснований.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ предусмотрено, что в случае установления в предварительном судебном заседании факта пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 138, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 324 рублей 22 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 4 марта 2024 года в размере 8 274 рублей 87 копеек ввиду пропуска без уважительной причины срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 1 ноября 2025 года.